中美个人所得税征管与税收流失现状比较.doc

中美个人所得税征管与税收流失现状比较摘要2011年4月,全国人大常委会首次审议的个人所得税法修正案草案公开征求意见,刚过1天,就收到10万多条意见。至此,我国个人所得税的调整问题再次被推倒风口浪尖上。但是,目前我国的个人所得税占中国总税收的比重依然很低,税收征管难度较大,税收流失严重,并不能完全发挥所得税调节个人收入分配、促进社会公平的作用。本文针对个人所得税征管及税收流失问题,分析了我国和美国的个人所得税的特征及征管现状,为完善我国个人所得税征管提出了相应的建议。关键字:个人所得税中美比较税收征管税收流失1我国个人所得税征管特征及税收流失状况Forpersonaluseonlyinstudyandresearch;,即将个人取得的各项应税所得划分为11类,并对不同的应税项目实行不同的税率和不同的费用扣除标准。课征简便,节省征收费用,而且有利于实现特定的政策目标。但是,我国的个人所得税在税制设计上、征收管理环节上存在一系列问题。税制设计不合理。我国的个人所得税制在税率和档次设计上过于复杂,不能按纳税人全面的、真正的纳税能力征税,不太符合税收公平原则和效率原则。在实际执行中,加重了纳税人、扣缴义务人计税和申报的难度,也不利于税务人员的掌握和操作。采用分类征收模式弊端较多。现行个人所得税制规定将征收项目分为工资薪金所得、劳动报酬所得等11类,采取分类课税的个人所得税制模式。同时区别不同的征税项目,采用不同的费用扣除标准、不同的税率,分别采取按年、月、次的计税办法,计算麻烦。由于实行分类申报课税,对分次征税的所得在两处和两处以上取得所得的,扣缴义务人未履行扣缴义务的,纳税人又不主动申报的,在实际征管中就缺乏有效的监控,同时按次征税容易导致纳税人将一次取得的所得收入分次申报,达到少交税或不交税的目的。税收征管手段落后。目前,我国尚未建立现代化的综合信息网络,没有畅通的信息渠道,信息往往仅来源于税务内部,没有与外部建立广泛、密切的联系,致使个人所得税的税源监控困难。而且我国存在大量的现金支付,使个人收入透明化低,税务征管人员无账可查。。针对我国目前的个人所得税征管办法以及现状,我国的个税流失水平应该处在一个较高的位置。,超过了消费税成为第4大税种,也是1994年税改以后增长最快的税种,但是,个人所得税占中国总税收的比重仍然是很低的,%。如果按照15%的国际标准计算的话,,也就是说2008年我国税金流失至少在4000亿元以上。据一项统计报告称:个人所得税的流失不仅体现在公开经济,也包括“地下经济”(是指未向政府申报和纳税,政府无法实施控制和税收征管,其产值未纳入政府统计的GDP的所有经济活动)。报告中以山东省为例,对近年来的税收流失做出估算,得到了山东省公开经济个人所得税流失规模年均百亿之上,地下经济流失规模年均十亿以上,综合流失比率在70%左右的结论。,2008年,%。个人所得税制度十分发达和完善,个人所