扶持煤制油项目管理发展的税收政策研究.doc

扶持煤制油项目发展的税收政策研究-经济扶持煤制油项目发展的税收政策研究 胡菲菲摘要:合理的税收负担能够提高煤炭企业的生产积极性,促进煤炭资源的合理开发和有效利用。为积极响应国家能源战略,实现宁夏经济的跨越式发展,本文以宁夏为例,对神华宁煤集团已投产煤化工项目和煤制油项目的税收负担进行测算,并与油气企业的税收负担进行对比与分析,指出煤制油项目税收负担的不合理性,煤制油项目的流转税负担率和所得税负担率过高是造成煤制油项目总体税收负担率过高的主要原因,并提出了相关的政策建议。关键词:煤制油税收负担税费结构宁夏高等学校科学研究项目资助,编号:NGY2014190能源是经济社会发展的重要基础。我国能源结构的特征是富煤、贫油、少气。2013年,,,对外依存度超过57%。宁夏煤炭资源富集,是国家重要的煤化工基地和新能源开发示范区。与煤炭燃烧相比,煤转电的效益可增加5倍,煤转化工的效益可增加10倍。由此可见,煤化工产业可促进煤炭产业结构优化升级,提高煤炭资源综合效益,有利于充分利用煤炭资源,为保障国家能源安全作出积极贡献。一、现代煤化工发展及宁夏煤制油项目进展现状现代煤化工是以煤气化为龙头,优化整合先进化工生产技术,形成煤炭——能源——化工一体化的新兴产业,生产可替代石油的洁净油品及化工产品。截止2014年,,产业总体规模已居世界首位。与煤制甲醇、煤制二甲醚、煤制烯烃等现代煤化工项目相比,煤制油项目备受关注,其投资密集、技术复杂、产业门槛高,对企业的人才、资金等实力要求更高。所谓煤制油,即煤炭的液化,指以煤炭为原料制取汽油、柴油、液化石油气的技术。宁夏煤炭资源丰富,较好的煤、水、土地为煤制油项目提供了有利的组合条件。在现有的煤制油项目中,宁夏的煤制油项目是由国家发改委核准的“十二五”煤炭深加工示范项目,其采用的是煤炭间接液化工艺技术,以调和柴油、石脑油和液化气(LPG)为主导产品,于2013年9月28日开工建设。项目总投资550亿元人民币,建成投产后年均销售收入266亿元。该项目的建设承担着工业示范、重大装备国产化的任务,其顺利投产对保障国家能源安全具有重要的战略意义。因此,本文以宁夏煤制油示范项目为例,对其已投产的煤化工和建设期的煤制油项目税收情况予以分析,通过测算比较煤制油项目的税负水平,为推动煤制油项目建设顺利实施提出相关的税收政策建议。二、神华宁煤集团已投产煤化工项目税收情况分析神华宁夏煤业集团有限责任公司(以下简称“神宁集团”)是神华集团的控股子公司。神宁集团主营业务收入主要来自三部分:煤化工产品销售、煤炭的洗选销售和其他煤炭综合制品。分析神宁集团主营业务增值税收入规模可看到,神华宁煤集团2009—2013年煤炭板块的增值税收入在其主营业务中所占比重最大,增值税收入总额呈现出先升后降的发展趋势,到2011年达到收入规模最高。但自2009年以来,煤炭作为神宁集团主营业务收入的主要来源其上缴增值税所占比重逐年下降,%。这是因为受全国煤炭市场影响,煤炭行情自2012年以来持续下跌,受市场影响,产量、销量同比下降,减少税收收入。与煤炭税收收入不断下降趋势相比,神宁集团煤化工项目自2009—2013增值税收入不断上涨,这与国家调整煤炭产业结构,推动产业链向高