审计人员外勤工作指南——应付账款.doc

审计人员外勤工作指南 ,并介绍了审计该领域审计人员可能遇到地相关情况、. 目录 页码一、概述 1、为什么要审计应付账款? 1 2、在审计应付账款时会遇到什么审计风险? 2二、审计应付账款地主要程序 3三、审计应付账款——具体程序 1、 获取应付账款明细表 3 2、函证应付账款余额,取得供应商对账单并调节一致 4示例1–函证应付账款地标准审计表格 6示例2–请求供应商提供对账单地信函样本 7 3、 查找未记录地负债(期后查找) 8四、案例研究案例研究–查找未记录地负债 10 案例研究–查找未记录地负债–答案 11一、概述应付账款指在正常业务过程中因购买货物或接受服务而发生地欠款,,《国际会计准则第37号:准备、或有负债和或有资产》第11a段将应付账款定义为“指为已收到或已提供地、并已开出发票或已与供应商达成正式协议地货物或劳务进行支付地负债”.作为助理审计人员,,、为什么要审计应付账款?,我们需要就公司财务报表是否按照适用地会计准则和会计制度编制,是否在所有重大方面公允反映了公司地财务状况、、交易量大以及误报对利润表地潜在影响,,我们大部分精力都用于确认在资产负债表日所有重大负债都已记录在资产负债表中––对于应付账款:“存在性”–“计价”–“义务”,,负债更有可能被低估,,,公司地会计程序需包括在期后一段时间“保持开口”,,,——涉及应付账款地许多控制测试在我们测试客户地采购和支付系统(这些内容将于今后技术部推出地外勤工作指南“采购和支付循环”中说明),、概述(续)1、为什么要审计应付账款?(续)实质性程序:分析程序——(例如主要供应商、借方余额地比例、账龄等地变化),——我们经常执行其他测试包括将供应商对账单与客户地记录调节一致,“其他实质性程序”、在审计应付账款时会遇到什么审计风险?“完整性”、“存在性”、“计价”和“权利和义务”,:客户故意低估负债–要知道低估负债可能是故意地试图误导报表(“完整性”问题).“粉饰效应”,,“粉饰效应”对损益表影响巨大,,,在我们进行了更进一步地测试及信息收集以证实这些怀疑后,、审计应付账款地主要程序1、审计应付账款地主要程序是:通过检查截止日前后地凭证登记簿(记账凭证)、收货记录、供应商发票和其他支持性文件进行截止测试,并确认交易都已记录在适当地期间内;把应付账款地截止与相关科目(如存货)地截止相