企业内部控制.ppt

企业内部控制.ppt林斌*企业内部控制林斌中山大学管理学院会计学系2002年8月林斌*中山大学孙中山先生于1924年创立教育部直属全国重点综合性大学全国重点建设的21所大学广州南、广州北、珠海三个校区,占地近5平方公里华南第一学府国家重点学科20个,全国排第7位。林斌*中山大学管理学院1985年成立。华南最早的企业管理博士点。现有企业管理、会计学、旅游管理、技术经济共4个博士点,全国共8所学校,华南唯一。设有企业管理博士后流动站。教授20人,其中博士生导师12人。企业管理为国家重点学科,全国共5个,华南唯一。林斌*中山大学管理学院会计学系成立于1985年。现有博士、硕士、本科教学层次。教师25人,其中教授8人,博士生导师3人。在华南地区有很大影响,在全国也有一定知名度。有影响的研究领域:会计理论、会计准则、公司治理、资本市场、绩效评价、政府审计与会计、独立审计、计算机会计与审计等。林斌*个人简历1997年,毕业于厦门大学会计系,获博士学位1998年末,到中山大学会计学系任教2000年,晋升教授职称现任中山大学会计学系教授,系主任,兼任广东省审计学会副秘书长等职目前主要研究领域:资本市场与会计信息披露、企事业单位内部控制、战略管理会计、ERP与会计整合、业绩评价、税务筹划等联系方式:电话:020-84113646(办)**********E-mail:******@*一、为什么关注内部控制:案例分析郑百文巴林银行林斌*“郑百文”的警示(一)“郑百文”的光辉历史郑百文原来是一个单纯的百货文化用品批发站(成立于1986年)。1、1988年12月,在全国同行业率先进行股份制改造,发行社会公众优先股2万股(,公众股4649万股,1996年4月作为历史遗留问题股上市),成为全国商业批发行业的龙头;2、1996年4月在上海证交所上市,上市申请文件称:1986年至1996年,销售收入增45倍,利润增长36倍;1996年销售收入41亿,名列全国同行业第一。3、1997年,主营规模和资产收益率在所有商业上市公司中排第一。林斌*(二)神话的破灭1、1998年郑百文每股收益-(,%;,%;),净资产收益率-%股票交易实行特别处理。郑州会计师事务所出具了无法表示意见的审计报告。2、,两创沪深股市之最。(99年8月中报每股收益-,每股净资产-),。3、2000年4月其公告称“本公司1999年底总资产14亿,,每股收益-,每股净资产-(天健会计师事务所出具了拒绝表示意见的审计报告)”,%。2000年8月,公司公告停牌重组。如今其有效资产不足6亿,而亏损超过15亿。2001年3月5日停牌,上证所公告称郑百文12个月的宽限期从3月27日始,2001年必须盈利,否则被终止上市。林斌*(三)郑百文内控失败分析1、控制环境失败1)%,前10大股东持股仅26%,第一大股股东将股权划归与郑百文经管(放弃监督权)。上市暮集的资金2亿多拆借,挪用结果至今未还,1998年用配股的1亿元投资建设营销网络。监事会,股东会没有一点异议。2)管理理念混乱1998年公司年报也承认:重经营,轻管理;重商品销售,轻战略经营;重资本经营,轻金融风险防范;重网络硬件建设,轻网络软件完善;重人才引进,轻人员监管和培训。林斌*3)经营方针失误郑百文拖欠银行债务90%以上在家电公司。。公司管理层曾四处批发其“大转盘”理论:由河南省建行出面承兑,向四川长虹出具银行承兑汇票(1997年,建行承兑总额突破50亿),郑百文买断长虹的电视产品,并下游批发商赊销。郑百文认为,商业银行的信誉、生产商的信誉和销售商的信誉加在一起就是中国市场经济的基本框架,大生产、大市场、大流通,这种工、贸、银的结合模式,是“一石三鸟”。完全没有考虑风险,直至信用关系解体,公司陷入困境。4)决策随意1992年以680万元参股郑州中意鞋业公司,但始终未生产。后又不经可行性论证,投巨资设40多个分公司。1998年,在财务紧张的情况下,又以配股资金600百万兼并与主业无关的郑州化工原料厂,。5)人事管理不当为刺激职工,以销售为指标,完成指标者封为副总,可以自配小车。结果各网点不惜购销价倒挂,商