2012年会计基础第六章会计账簿提纲及重点.doc

会计账簿
第一节会计账簿概述
一、会计账簿的概念
1、会计账簿是指由一定格式的账页组成的,以经过审核的会计凭证为依据,全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。
【设置和登记账簿,是编制会计报表的基础,是连接会计凭证与会计报表的中间环节。】
2、会计账簿的意义
(1)通过账簿的设置和登记,可以记载、储存会计信息。
(2)通过账簿的设置和登记,分类、汇总会计信息。
(3)通过账簿的设置和登记,检查、校正会计信息。
(4)通过账簿的设置和登记,编报、输出会计信息。
二、会计账簿与账户
(一)账户的概念
账户是根据会计科目设置的,具有一定格式和结构,用于分类反映资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等会计要素增减变动及其结果的载体。
账户与会计科目的关系:
会计科目是账户的名称,账户是会计科目的具体运用。
实际工作中,对会计科目和账户不加严格区分,而是相互通用。
(二)账户的基本结构
1、账户分为左右两方,在借贷记账法下,左方为借方,右方为贷方。
借方登记:资产、成本、费用的增加,负债、所有者权益、收入的减少。
贷方登记:资产、成本、费用的减少,负债、所有者权益、收入的增加。
2、三个概念
(1)本期增加发生额:登记本期增加的金额,称为本期增加发生额。
(2)本期减少发生额:登记本期减少的金额,称为本期减少发生额。
(3)余额:增减相抵后的差额,称为余额。
余额按照表示时间的不同,分为:期初余额和期末余额。
以上三个概念之间的关系:
期初余额+ 本期增加发生额-本期减少发生额= 期末余额
账户的基本结构
包括:(1)账户的名称;(2)记录经济业务的日期;(3)所依据的记账凭证编号;(4)经济业务的摘要;(5)增减金额;(6)余额。
(三)账簿与账户的关系
账簿是外在形式,账户是真实内容。
账簿与账户的关系是形式与内容的关系。
【例:P126例6-1】
三、会计账簿的分类
(一)按用途分类,分为:序时账簿、分类账簿、备查账簿三种
1、序时账簿(又称日记账)。
是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序,逐日逐笔进行登记的账簿。
【在我国,大多数单位一般只设置库存现金和银行存款日记账。】
2、分类账簿。
是对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。
分类账簿分为:总分类账簿和明细分类账簿。
总分类账簿: 简称总账。是按照总分类账户分类登记经济业务事项。
明细分类账簿:简称明细账。是按照明细分类账户分类登记经济业务事项。
【注意:分类账簿提供的核算信息是编制会计报表的主要依据。】
3、备查账簿(简称备查簿、也称辅助账簿)。
是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿。
【备查账簿的记录与会计报表的编制没有直接关系,因而是一种表外账簿。】
(二)按账页格式分类,分为:两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿四种
1、两栏式账簿。指借方和贷方两个基本金额栏目的账簿。
2、三栏式账簿。是设有借方、贷方和余额三个基本金额栏目的账簿。
如:P127表6-1、P131表6-5
3、多栏式账簿。是在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设若干专栏的账簿。如:P127表6-2
4、数量金额式账簿。是在账簿的收入、发出和结存三个栏目内,都分设数量、单价和金额三小栏,借以反映财产物资的实物数量和价值量。
如:P127表6-3
(三)按外形特征分类,分为:订本账、活页账和卡片账
1、订本账。
是在启用之前就已经将账页装订在一起,并对账页进行了连续编号的账簿。
【企业的总账、库存现金日记账、银行存款日记账应采用订本账。】
2、活页账。
是在账簿登记完毕之前,并不固定装订在一起,而是装在活页账夹中,等账簿登记完毕之后(通常为一个会计年度结束之后),才将账页予以装订,加具封面,并给各账页连续编号。
【企业的各种明细账,一般采用活页账。】
3、卡片账。
是将账户所需格式印刷在硬卡上。
【在我国,企业只对固定资产的核算采用卡片账。】【例P128例6-2—例6-4】
第六章第二节会计账簿的内容、启用与登记规则
一、会计账簿的基本内容(三项)
1、封面
2、扉页
3、账页
【例:P128例6-5】
二、会计账簿的启用
1、在账簿的封面上写明:单位名称和账簿名称。
2、在账簿的扉页上填写:账簿启用登记表。【格式P129表6-4】
三、会计账簿的记账规则(共9项)
1、登记账簿时应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内,做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。
2、登记完毕后,要在记账凭证上签名或盖章