我国环境污染问题税收对策.pdf

摘要污染问题,一个以保护环境为政策目标的新的税收类别——环境污染税正在随着可持续发展理论得到国际社会日益广泛的认同,环境问题开始倍受各国政府的重视。自上个世纪年代以来,经济手段在环境保护中的应用取得了空前的发展,其中,税收作为政府用以调节社会经济活动的一种重要工具和手段,在保护环境方面发挥着越来越重要的作用。中国政府相继出台了一系列有利于可持续发展的税收政策,并取得了一定的成效。然而,虽然我国税制的整体绿色化水平与发达国家的差距不断缩小,但是绿色税种类较少,调节手段单一,调节范围狭窄,在税费总收入中的比重相对偏小,其作为环境规制手段的重要作用还没有得到充分发挥。因此,为了更有效地解决环境悄然兴起。一、论文的主要内容及观点全文分为五个部分:第一章环境污染税的理论基础笔者查阅了有关环境税制的大量文献,总结得出,环境污染税就是国家为了限制环境污染的范围、程度,而对导致环境污染的经济主体征收的特别税种。在本章中,引入了自然资本理论、自然资源和环境的公共物品理论、外部效应论岷媳庸潘袄砺勰P头治,对环境污染税的经济学理论基础进行了较为详尽的介绍,同时,对可持续发展战略下中国税制绿化的重要性进行了分析,以求弥补现有理论研究的不足,并为我国税制优化变迁中绿化变革提供前瞻性思路和政策参考。第二章我国环境污染税的现实紧迫性在采取任何一项新措施之前,都应该对实施它的必要性进行分析。因此,在本章中,首先以我国环境污染的现状为切入点,继而通过揭示环境污染税
缺位所带来的弊端纾肪澄廴救狈η恐菩缘挠行Ш旯鄣骺卮佣现赜跋人体健康和经济发展、绿色壁垒影响我国的生态建设和环境保护、不完善的环境收费制度造成不平等竞争隽丝U骰肪澄廴舅暗南质到羝刃浴=艚着通过分析开征该税在遏制环境污染、发展生态经济、建设生态文明、矫正市场失灵以及促进公平竞争方面可以取得的效果,说明了开征该税的必要性。第三章环境污染税收的国际经验及借鉴意义西方发达国家运用税收手段保护环境起步较早,自年“污染者付费原则岢鲆岳矗曰肪澄廴舅敖辛嘶ǖ靥剿骱褪导⒘私衔M晟的环境污染税制,为我国环境污染税制的构建提供了有益的启示。本章通过借鉴美国、荷兰、瑞典三国的环境污染税收实践经验,研究了国外如何运用税收手段促进自然资源的利用、生态环境的保护和科学技术的发展,并总结其特点,找出了可为健全和促进我国可持续发展的税收政策提供的启示,对建立起我国一整套系统的税收激励与约束机制,改善我国环境保护现状,提出了自己的看法。第四章我国实施环境污染税的可行性与制约因素分析本章对我国目前开征环境污染税的社会背景进行了正反两方面的全面分析。当前,尽管我国已经具备了开征环境污染税的良好内部环境兔众的环保理念正日益增强、已初步建立了一个与市场经济相适应的税收制度和外部环境形鞣椒⒋锕沂凳┗肪澄廴舅暗木榭山杓,但同时我们也应该清楚,任何一项新制度的推行都不可避免地会遭遇来自各方面的阻力,如,来自有关政府部门的阻力、来自微观经济主体的阻力以及来自技术方法的限制,认清它们有助于我们更明了地构建新制度。第五章我国建立和完善环境污染税的构想我们应严格遵守税收中性原则、税收弹性原则、专款专用原则和效率原则,借鉴西方发达国家的经验,结合我国客观实际,建立和完善环境污染税。⑺爸址矫妗SU靼ù笃廴舅二氧化硫税、二氧化碳税⒂挤税、水污染税、垃圾税、噪音税在内的多样化新税种,尽最大努力全面控制各类污染源。⒀≡衲伤叭耸保岷衔夜氖导收魇漳芰Γ咀乓子谡鞴芎驼魇辗延本章是全文的重点。我国环境污染问题的税收对策
最小化的原则,笔者认为我国环境污染税的纳税人应该暂定为从事排污行为和生产污染性消费品的企业、个体户等。⑺盎矫妗<谖夜壳暗木米纯鲆约拔夜幕肪臣嗖饧际酰收认为最适当的税基应是污染物的排放量。这样,不仅能直接刺激企业增加防治污染的设备或改进生产工艺过程,以减少其废物排放,从源头上控制污染释放,并能促进企业自由选择防治污染的方法。⑺奥噬杓品矫妗S捎诙杂谖夜裕肪掣纳频哪勘昙劝ǘ晕廴镜控制,又包括筹集必要的环保资金,若环境效果过强,税基缩小了,来自该税的收入就会过快地减少。因此,目前环境污染税的税率不宜过高。同时,应实行差别税率以充分抑制污染产品消费、对部分税种施行累进税率,促使⒄鞴芊矫妗;肪澄廴舅暗乃笆照鞴苁钦鏊笆盏闹匾;方冢涑砂苤接影响该税收体系的有效性。笔者认为以下三个方面的重要问题需要做出如下安排:一是征管级次方面,应设立中央和地方共享税,在中央政府统一立法下,赋予地方一定的税收立法权,调动地方政府加强环保工作的积极性,使他们能够根据本地区环境保护的实际状况制定污染税的税率及其具体征收范围。二是征管部门方面,应由税务部门和环保部门配合征管——税务部门为主体,环保部门作为辅助。三是税款使用方面,现阶段环境污染税应主要用于生态环境的治理和环保科学技术的研究、对维护