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世界银行 2001年11月第60期减贫和经管评论公共部门强化秘鲁的税务部门秘鲁半自动化的税收征管是发展中国家中税收征管改革最为成功的例子之一。为什么呢?以及其对其他发展中国家有何影响呢? 改革前,秘鲁的税收征管中***问题很严重,几乎到了崩溃的边缘。税务部门既不聘用有经验的专业人员,也不提供培训。工资非常低,但由于人员冗肿,工资额则很高。大多数司局长都是政治任命,任期平均不到两年。此外,税务部门还没有足够的资源,解决征管所需的资金,更不用说进行基础设施投资了。结果,税收下滑,80年代末的经济危机使此趋势有了进一步的加剧。税收从1978年占国内生产总值的14%下降到了1988年的9%。频繁的机构调整并没有改进绩效。 在此背景下,开始认真考虑根本性改革-甚至重新设立-税务机关。基于其前任建立的法律框架,AlbertoFujimori总统决定推进半自动化的收入征管理念,这是拉美的第一个这样做的国家。税收征管的核心改革团队并不包括税务局的专家,而是选自于中央银行,它所带来的是对专业化和管理自治的全新的认识。 改革取得了明显的成效:到了1997年,国内税收回复到了占国内生产总值的13%-尽管政治和经济环境极为困难-而且90%的被调查的大公司纳税人相信:纳税人服务已有很大的改善。改革有几个关键内容:赋予国家税务局(SUNAT)有意义的行政和财务权、实施大幅度的人事改革、投资基础设施和信息技术和取得公众的支持。国家税务局的基础 秘鲁政府决定同时对税务政策和税收征管进行大检查。税收政策设立了大量的税种,同时进行广泛的减免和刺激措施。改革的目标在于理顺和简化税收制度:降低了所得税税率、取消了减免并用增值税取代了销售税。 征管改革是基于几项措施:首先:国家税务局的人事制度不受公务员管理条例约束,并可以根据私营部门的做法来运作。第二,国家税务局局长改由总统任命,并在进口事务方面直接向总统汇报。第三,国家税务局的预算为征税额的2%,而且资金直接存于税务局的帐户。这些措施旨在扩大税务局的权力,同时使其不受政治干预、用专业主义和廉洁教育工作人员并确保及时、可预见地提供预算资源。 改革还促进了纳税人和税务机关间新型关系的建立。税务局向纳税人保证公平地对待所有的纳税人,并承诺改善服务。同时,税务局还明确地表示将加强税法的执行。国家税务局还通过全面的公共关系活动,向纳税人宣传“新政”。税务局新的管理者们懂得赢得公众对改革支持的重要性,而且这种支持需要通过更好的(通过全秘鲁的服务中心提供的)服务和廉洁的征管来加以培养。反过来,公众对国家税务局工作的信心成为税务部门工作人员强大的工作动力。改善人力资源 改革班子由局长ManuelEstela挂帅,确信一个严肃的改革方案的第一步是要解决要人事问题,面临的问题是人员冗肿、工资很低而且工作热情也很低。根据Fujimori总统1991年的行政令(要求对国家税务局重新改组),改革班子制订了一个全面的工作人员评定和更新方案。 国家税务局的管理者们下决心要选择和发展廉洁的专业化的工作人员队伍。根据此精神,所有从上个班子留下来工作人员要么是自动退休,要么就在新的税务局中申请职位。申请人都须接受三个阶段的考核。第一个阶段是进行心理评估,侧重人品、智力和道德标准。第二阶段评估知识、逻辑和专业程度。第三阶段是面试。此外,还使用第三方(如公共登记处和会计署)的信息