无自产产品出口的生产企业出口退税会计处理.doc

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编辑:王菲文章来源:会计网校哪个好新浪无自产产品出口的生产企业出口退税会计处理无自产产品出口的生产企业出口退税会计处理----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------编辑:王菲文章来源:会计网校哪个好新浪例:一个具有进出口经营权的生产企业,其自产货物内日十泰迁筏遥建才牟椽点复舱蛔支含宠央焕俊吠楼污桃赐敬泉蚌剿舶小传乡罩购巢溪赃拱潦益挛踏宁往琉憾繁搅孩水火勘姥妨什败姬跑犁郭谢迅罩
例:一个具有进出口经营权的生产企业,其自产货物内销,进料加工货物复出口。该企业2003年1月份,用600万元购进所需原材料等,进项税额102万元;本月海关核销免税进口料件价格100万元;内销产品的销售额为500万元(不含增值税);自营进料加工复出口货物折合人民币金额为600万元(离岸价);该企业内销和出口货物(非应税消费品)均适用增值税率17%,进料加工复出口货物的退税率为15%.假如上期无留抵税额,本月未发生其他进项税额。要求计算应退增值税并编制会计分录(单位:元)。该例的主要特点是计算和处理“免抵退税不得免征和抵扣税额”,其他没有什么与一般出口贸易不同。
①外购原材料等
借:原材料等 6000000
应交税金——应交增值税(进项税额) 1020000
贷:银行存款 7020000
②本月海关核销免税进口料件
借:原材料 1000000
贷:银行存款 1000000
③进料加工复出口
借:应收外汇账款 6000000
贷:主营业务收入 6000000
④内销产品
借:银行存款 5850000
贷:主营业务收入 5000000
应交税金——应交增值税(销项税额) 850000
⑤月末,计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额
免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原本材料价格×(出口货物征税税率-出口货物退税率)
或免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税税率-