公允价值.pptx

历史成本是经济活动进行货币计价时,以经济活动的交易价格作为记录,企业取得的资产以其购进的原始成本计价。历史成本的优点为:一是历史成本具有可靠性。二是历史成本的数据比较容易取得。三是历史成本具有可验证性。四是“受托责任观”会计目标的必然选择。因为历史成本是交易双方通过正常交易确定的金额,或者财产物资购建过程中实际支付的金额,比较客观。因为每发生一笔经济业务总会有一个交易价格,以这个交易价格入账既简便又易行因为历史成本所提供的会计报表有凭有据,便于考核和验证,为审计人员检查验证会计报表提供了极大的方便。传统的会计目标是“受托责任观”,它是在公司制盛行时期发展并逐步完善起来的。在所有权和经营权分离的情况下,委托方和受托方通过法律、规章和合同等形式建立起经管责任。然而,随着会计环境的不断变迁以及人们对会计资料的不同需求,使得历史成本原则面临重大的挑战:(一)物价变动的现实,向历史成本提出挑战。(二)衍生金融工具的冲击。(三)知识经济对历史成本的冲击。通货膨胀时期货币币值剧烈变动,使各个时期的以历史成本表现的货币购买力失去了可比性。不同购买力的货币数额相加,就如同将不同国别的货币相加一样,三美元加二英镑并不等于五美元或五英镑,在通货膨胀时,如果现按历史成本原则编制企业会计报表,势必影响会计报表的相关性、真实性、客观性。衍生金融工具日新月异,使得历史成本会计的确认基础和计量属性发生动摇。因为衍生金融工具的特点是风险和报酬的转移不是在交易完成之日,而是在合约签定之时。这就带来了何时确认、确认什么、如何计量以及怎样披露等一系列问题。二十一世纪是知识经济时代,知识、技术、人才是企业赖以生存和发展的宝贵资源。企业无形资产对利润的贡献将会超过有形资产,在资产总额中所占的比重也将会逐渐加大。然而,历史成本计量模式下企业取得的资产以其购进的原始成本计价,企业内部自创的专有技术、人力资源和商誉等无形资产因为并未对外进行交易而缺乏较为客观和公允的评估价值,用历史成本来核算无疑会歪曲知识资本的价值。