案例介绍－投资收益.doc

艿羄审计工作底稿编制案例介绍-投资收益螀芀一、会计记录概况螇某公司投资收益的贷方发生额为30,628,,公司根据不同的明细设置二级明细科目,具体数据如下:蚃投资类别螀股票、债券投资收益蚁转让收益蒈成本法分来利润螆权益法计算袀合计袇短期投资的收益袆-964,---羀---芈---蚈-964,---虿9,250,,,160,,210,,383,---蒃---蒁---芆1,383,,,250,,,160,,628,,850,000股,期末已全部卖完。持有中石化债300,000手(%,年限10年),账面余额为30,000,;持有A公司42%的股权,A公司的全年审定净利润4,800万元;持有B公司15%的股权,B公司本年度分红80万元;持有C公司25%股权,本年度5月将全部股权转让,转让价格2,200万元,公司对C公司的投资期初余额为1,275万元,C公司1-5月的净利润为2,500万元。蒆蚆二、审计目标螃(一)确定投资收益的记录是否完整;莀(二)确定投资收益入账依据是否充分;***(三)确定投资收益的计算是否正确;(四)确定投资收益的披露是否恰当。三、审计工作底稿编制介绍及相关提示(一)执行“获取或编制投资收益项目分类明细表,复核加计正确并核对与总账、报表发生额及明细账合计数是否相符”程序。(底稿索引I10-1)(二)执行“与上期投资收益比较,结合长短期投资变动情况,分析本期投资收益是否存在异常现象,如有应查明原因,并作适当处理”程序。通过分析性复核,除债券投资收益有少许的差异外,未发现本期投资收益存在异常现象。债券投资收益将在复核应计利息时,查验是否存在错误。(三)执行“检查转让、出售股票、债券的交易凭证是否真实、合法,会计处理是否正确”程序1、获取公司2005年度全年的证券公司对账单,结合短期投资项目的审计,检查投资基金的买、卖交割单,复核基金投资成本结转是否正确。该步骤已在短期投资审计时执行。(短期投资底稿索引A2-5)2、根据公司债券投资的情况,计算债券投资利息收益是否正确。发现由于误按全年计提债券利息,而不是实际应计息的天数,故导致本年度债券数量没有变化的情况下,债券利息收益入账金额与上年略有不同,审计人员按实际应计息天数重新计算债券利息,并进行调整。(底稿索引I10-6)(四)执行“对成本法核算下收到收益,应查验并取证被投资单位会计报表、董事会利润分配决议并审查是否与投资匹配”程序(底稿索引I10-3)获取被投资单位-B公司审计报告和企业获取的被投资单位的利润分配决议,检查发放股票股利、现金股利或转增资本的分配事项。(底稿索引A2-5)(五)执行“检查投资收益的会计凭证,并同短期投资、长期投资的审计结合起来,验证确定投资收益的计算依据是否充分,计算是否正确,期间归属是否恰当,并取证相关合同协议和董事会决议”程序检查被投资单位经过审计的会计报表,根据审定净利润和持有的股份比例,来确定公司本年度应确认的投资损益。1、本年度5月份