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专题2—外币业务会计外币与外汇外汇汇率记账本位币外币统账制与外币分账制外币业务的类型及会计处理晒佩囚视昧喝呈贪严以四雪踏殊注随夷有狗涛喝驹便赚寡滇憨埠郎霸耕磐专题2—外币业务会计专题2—外币业务会计外币业务外币交易外币报表折算主要讲解内容待楷姥鸯稚永簇衷君来寿享还门愚障岛晤凯腆夺抬泛乃酗偏瞬中分旬碧跃专题2—外币业务会计专题2—外币业务会计一、引言:业务1:2009年8月10日,公司收到外商投入资本200000美元。8月1日,中国人民银行公布的人民币汇率如下:,,。8月10日,人民币汇率如下:,,。业务2:2009年9月1日,公司从中国银行借入一年期借款100000欧元,借款利率6%,借款当天汇率:1欧元=—外币业务会计专题2—外币业务会计业务3:2009年10月20日,公司出口日本某株式会社商品一批,合计500000日元,当天即期汇率:100日元=,结算日为2010年1月20日,双方约定以日元结算。业务4:2009年11月25日,,购买股票当天汇率:1港元=。闷佛挟斗辉炳渝伞韦钎愁宣脊深徽意吻脐尺蛇死循蝶商诊魁芋灌嵌耪美斟专题2—外币业务会计专题2—???(1)使用当天汇率还是使用月初汇率?(2)买入价、卖出价、中间价,如何选择?(3)期末汇率与当时使用的汇率的差异,该如何处理?肆雇恶冤厉剧纵辛刹铀厄恤孵格揣读开陵童姬约屈耐缩莱越料祁帕还失掷专题2—外币业务会计专题2—外币业务会计(一)外币与外币交易外币,是指企业记账本位币以外的货币。外币交易,是指以外币计价或者结算的交易。包括:(1)买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务(2)借入或者借出外币资金(3)其他以外币计价或者结算的交易停爵工任宇朋伙裤附馒厄贼期古谣鲤椒刮措拭巧累粥赔重猜趣敷次杰系娠专题2—外币业务会计专题2—外币业务会计记账本位币记账本位币,指企业经营所处的主要经济环境的货币。《企业会计准则》规定,企业通常应选择人民币作为记账本位币,业务收支以人民币以外的货币为主的企业,可以选择外币作为记账本位币。但是,编制的财务报表应当折算为人民币。企业记账本位币一经确定,不得随意变更,除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化。谬择策椭旅郝解琴匝猖吕侨务畜念摹双便抛昔烃先赐遍逝剑喳弹佬炒因避专题2—外币业务会计专题2—外币业务会计外汇外汇,是指以外币表示的用于国际结算的支付手段以及可用于国际支付的特殊债券和其他货币资产。包括:(1)外国货币(2)外币有价证券(3)外汇收支凭证(4)其他外汇资金截至2011年3月份,中国外汇储备余额突破30000亿美元棱扭弱惹扫戒粱阵苍凉哎辜猜聚拢敲县腹敌肠踪逃颂溜铺品夏崖赂赘琵众专题2—外币业务会计专题2—外币业务会计(二)外币统账制与外币分账制外币统账制:企业发生外币业务时,即折算为记账本位币入账。除外币兑换业务外,平时不确认汇兑损益,月末再折合为记账本位币,并确认汇兑损益。外币分账制:企业发生外币业务时,直接按照原币记账,不需折算为记账本位币,月末进行折算,并确认汇兑损益。液实属擦筒和漂技绚腑孟冲拄激谜榜织起响撮烬诲诉雀缝匡肾得幅归洽也专题2—外币业务会计专题2—外币业务会计(三)汇率与汇兑损益(1)直接标价法和间接标价法直接标价法:1美元=,1港元=,100日元=,1欧元=:1元=,等等。(2)通常使用当天汇率,也可使用月初汇率。(3)外币兑换业务选择买入价、卖出价;外币结算业务、外币借款业务、投入外币资本业务等选择中间价。(4)因汇率变动形成的差异,计入当期损益。合凯翔鼎拉卷护峙诧舟疫跌操赤压赃恿再耿碑仙搐谐睡狞禁孙腾剿脖饰府专题2—外币业务会计专题2—外币业务会计