税法-第二章-增值税法.ppt

第二章增值税法■本章重点与难点 本章重点内容有:征税范围,应纳税额计算,几种经营行为税务处理,出口退税,增值税专用发票。 本章难点问题是:应纳税额计算中销售额的确定,允许抵扣和不允许抵扣进项税的规定,进项税额转出处理,出口退税计算中生产企业“免、抵、退”政策的应用等。◆新《增值税暂行条例》主要的修订: (一)允许抵扣固定资产进项税额。但与企业技术更新无关且容易混为个人消费的自用消费品(如小汽车、游艇等)所含的进项税额,不得予以抵扣。 (二)调整小规模纳税人判断的标准,降低小规模纳税人的征收率。小规模纳税人不再设置工业和商业两档征收率,将征收率统一降至3%。 (三)取消了废旧物资经营单位销售废旧物资免税的规定,同时取消了购入免税废旧物资计算抵扣的规定。 (四)纳税申报期限从10日延长至15日。:融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为,不属于增值税和营业税征收范围,不征收增值税和营业税。 (如销售额范围),以及一般纳税人纳税辅导期管理办法。 :如橄榄油、干姜、姜黄适用13%低税率;纳税人销售自产人工合成牛胚胎应免征增值税。 :征税范围中已执行到期的政策:如动漫企业实际税负超过标准,实行即征即退政策等; :电力产品、油气田企业增值税计算与管理一、增值税含义:增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税,增值额相当于商品价值C+V+M中的V+M部分。 对增值税概念的理解,关键是要理解增值额的含义。从实际操作上看,是采用间接计算办法,即:从事货物销售以及提供应税劳务的纳税人,要根据货物或应税劳务的销售额和适用税率计算税款,然后从中扣除上一环节已纳增值税款,其余额为纳税人本环节应纳增值税税款。第一节增值税基本原理