金融资产课件.ppt

金融资产第一节金融资产的定义和分类第二节以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产第三节持有至到期投资第四节可供出售金融资产第五节贷款和应收款项第六节金融资产减值第七节金融资产转移第一节金融资产的定义和分类金融资产属于企业资产的重要组成部分,主要包括:库存现金、银行存款、应收账款、应收票据,其他应收款项、股权投资、债权投资和衍生金融工具(传统的金融工具如:股票、债券等)形成的资产等。企业应当结合自身业务特点、投资策略和风险管理要求,将取得的金融资产在初始确认时划分为以下几类:(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;(2)持有至到期投资;(3)货款和应收款项;(4)可出售的金融资产。第二节以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以分为哪两类分别在哪些条件下可以划分为这两类以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理初始确认时,应按公允价值计量,且相关交易费用应当直接计入当期损益取得所支付的价款中,包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的,应当单独确认为应收项目。在持有期间取得的利息或现金股利,应当确认为投资收益。资产负债表日,企业应将公允价值变动计入当期损益。处置该金融资产或金融负债时,其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益,同时调整公允价值变动损益。,正确的有()。,,主要是指企业基于风险管理、战略投资需要等所作的指定【例2一l】20×7年5月13日,甲公司支付价款1060000元从二级市场购入乙公司发行的股票100000股,(),另支付交易费用1000元。甲公司将持有的乙公司股权划分为交易性金融资产,且持有乙公司股权后对其无重大影响。甲公司的其他相关资料如下:(1)5月23日,收到乙公司发放的现金股利;(2)6月30日,乙公司股票价格涨到每股13元;(3)8月15日,将持有的乙公司股票全部售出,每股售价15元。答案解析假定不考虑其他因素,甲公司的账务处理如下:(1)5月13日,购入乙公司股票:借:交易性金融资产——成本lOOO000应收股利60000投资收益1000贷:银行存款1061000(2)5月23日,收到乙公司发放的现金股利:借:银行存款60000贷:应收股利60000(3)6月30日,确认股票价格变动:借:交易性金融资产——公允价值变动300000贷:公允价值变动损益300000(4)8月15日,乙公司股票全部售出:借:银行存款1500000公允价值变动损益300000贷:交易性金融资产——成本1000000——公允价值变动300000投资收益500000出售时的投资收益=净售价-初始投资成本累计投资收益=手续费+分红所得收益+出售时的投资收益第三节持有至到期投资持有至到期投资概述:持有至到期投资,是指到期日固定、回收金额固定或可确定,且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。持有至到期投资的会计处理持有至到期投资的初始计量(实际利率的确定)持有至到期投资的后续计量(摊余成本的确定)持有至到期投资持有期间处置持有至到期投资时练****题【例2—3】20x0年1月1日,XYZ公司支付价款1000元(含交易费用)从活跃市场上购入某公司5年期债券,面值1250元,%,按年支付利息(即每年59元),本金最后一次支付。合同约定,该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回,且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时,预计发行方不会提前赎回。XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资,且不考虑所得税、减值损失等因素。