工业企业查账技巧.doc

莄工业企业查账技巧蒁一、中小工业企业隐瞒销售收入的方法 肈自实行“金税工程”以来,对开具的发票都会登记到网络上,会自动汇总企业的销售收入,因此传统的虚开套开发票等通过发票来达到少记收入的手段已被堵死。在影响销售收入的销售数量与销售单价两因素中,销售单价的正确性可以通过检查合同、询价等方式加以验证,企业在销售单价方面进行调节的余地较小,因此,隐瞒销售产品的数量成为企业隐瞒销售收入的主要方法。销售数量=产品生产数量-库存产品数量+期初库存数量,目前主要对不需要开具发票的收入采取以下手段: 袆(一)缩量入库方式,即在产成品账户中只记录拟确认收入的部分产品数量,将不准备确认收入的那部分产品的成本转嫁到确认收入的那部分产品成本上。 膃(二)在产品沉淀方式,即在产成品账户中只记录确认收入的部分产品数量,将不准备确认收入的那部分产品的成本沉淀在产品上。 薁(三)账外循环方式,即材料的购进、产品生产及销售均不在账簿中反映。 葿一般纳税人主要采取第一和第二种方法,小规模纳税人一般采取第三种方法。企业不管采取哪种方法都会少计销售数量。 芄二、中小工业企业收入核查的方法 袂(一)分析性复核,判断企业是否掩饰销售额 蚁掩饰少报销售额的账务处理方式尽管不同,但归根结底是通过虚假账务核算来实现,会计账簿所反映的信息不能客观真实地反映企业相关指标变动趋势及比率,对重要的比率或趋势进行分析,将通过分析得到的数据在横向上与同行业的相关数据资料进行比较,纵向上与本公司不同时期的数据资料进行比对,查找疑点,寻找突破口。此方法主要是搜集被查对象存在账外账的疑点,通过分析得来的资料虽然不能作为认性定案的依据,但是可以作为查案线索,提供检查的目标和方向。通常有以下几种方法: 蚆 。看应纳增值税占收入的比例是否合理,目前国税局一般认定的比例为4%-7%,过低有少记收入的嫌疑。 肆 。销售毛利率=(销售收入—销售成本)/销售收入×100%,如果企业由于少确认收入,其毛利率必然低于正常水平。 蚁 、包装费用率等。在少确认收入的情况下,企业如果如实记录运输费、包装费用,则运输费用率、包装费用率必然高于正常水平。 螁对于销售毛利率低于正常水平或运输费用率、包装费用率高于正常水平的企业,要怀疑其是否存在少确认收入的情况。进行趋势分析时将相关变量如销售收入、销售数量、在产品成本、销售费用、存货数量、销售毛利率等多期数据编制成分析表或趋势图,观察其变动趋势是否存在异常波动,关联变量的互动是否合理。如果发现异常波动或关联变量互动不合理,而企业又无法给出合理解释,则存在少确认收入的嫌疑。 肇(二)通过成本构成分析确认企业产量 蒄采用“缩量入库”(单位成本必然高于实际成本)方式少记收入的企业如果将不准备确认收入的产品全部销售或藏匿,就无法通过盘点核对的方式发现。但由于账簿记录入库的数量小于实际生产产品数量,不确认收入的那部分产品的成本转嫁到确认收入的那部分产品成本身上,单位产品生产成本必然高于实际成本。我们可以据此进行探查,具体操作方法是: 蚄 、收发料凭证、产量和工时记录以及成本计算资料等进行分析,确定每种产品的原材料消耗量、成品产出量之间的配比关系。结合车间的投入产出记录等资料,剔除异常因素后,测算出各种产品的投入产出率,列出相应的数学关系