EXCEL在财务管理中的应用 第4章.ppt

第四章
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本章的学****目标
了解会计凭证有关基本概念
掌握如何建立会计科目表
掌握修改和删除会计科目
掌握如何建立会计凭证表
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一、会计凭证概述
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会计凭证就是记录经济业务、明确经济责任的书面证明,也是登记账簿的依据。任何单位,每发生一项经济业务,如现金的收付,物资的进出,往来款项的结算等等,经办业务的有关人员必须按照规定的程序和要求,认真填制会计凭证,记录经济业务发生或完成的日期、经济业务的内容,并在会计凭证上签名盖章,有的凭证还需要加盖公章,以对会计凭证的真实性和正确性负责任。一切会计凭证都必须经过有关人员的严格审核,只有经过审核无误的会计凭证才能做为登记账簿的依据。
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按填制的程序及其在经济管理中的用途,分为原始凭证和记账凭证。
⑴原始凭证:指在经济业务发生时取得或填制的,用以证明经济业务的发生或完成等情况,并作为原始依据的会计凭证。如出差乘坐的车船票、采购材料的发货票、到仓库领料的领料单等。
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⑵记账凭证:记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证,用来确定经济业务应借、应贷的会计科目和金额而填制的,作为登记账簿直接依据的会计凭证。在前面的章节中曾指出,在登记账簿之前,应按实际发生经济业务的内容编制会计分录,然后据以登记账簿,在实际工作中,会计分录是通过填制记账凭证来完成的。
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由于原始凭证来自不同的单位,种类繁多,数量庞大,格式不一,不能清楚地表明应记入的会计科目的名称和方向。为了便于登记账簿,需要根据原始凭证反映的不同经济业务,加以归类和整理,填制具有统一格式的记账凭证,确定会计分录,并将相关的原始凭证附在后面。这样不仅可以简化记账工作、减少差错,而且有利于原始凭证的保管,便于对账和查账,提高会计工作质量。
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原始凭证与记账凭证之间存在着密切的联系。原始凭证是记账凭证的基础,记账凭证是根据原始凭证编制的。在实际工作中,原始凭证附在记账凭证后面,作为记账凭证的附件;记账凭证是对原始凭证内容的概括和说明;原始凭证有时是登记明细账户的依据。
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原始凭证绝大部分不是由财会人员填制的,而是由有关单位或本单位有关业务人员填制的。但是,全部原始凭证都必须经过财会人员审核,才能登记入账。因此,财会人员不仅本身应掌握原始凭证的内容和填制方法,而且还要向有关业务人员说明原始凭证的重要作用,帮助他们掌握正确填制原始凭证的方法。
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原始凭证的内容
原始凭证的名称;
凭证的编号;
填制凭证的日期;
接受凭证单位名称(抬头人)与填制单位名称;
经济业务简要内容;
金额(单价、数量);
有关人员(部门负责人、经办人员)的签名盖章。
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记账凭证必须具备以下基本内容:
(1)记账单位名称与填制单位名称;
(2)记账凭证的编号;
(3)记账凭证的日期;
(4)经济业务的内容摘要;
(5)会计科目(包括一级、二级和明细科目)的名称、记账方法和金额;
(6)所附原始凭证的张数;
(7)制证、审核、记账、会计主管等有关人员的签章,收款凭证和付款凭证还应由出纳人员签名或