IPO审计专题.ppt

企业首次公开发行股票
并上市审计专题
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一、企业IPO一般流程
二、IPO审计的主要特点
三、IPO中财务会计相关法律法规
四、IPO审计应当关注的重要问题
主要内容
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企业IPO一般流程
改制设立股份有限公司
保荐人
律师
会计师
评估
尽职调查、辅导
报证监局备案
保荐人推荐、报送申请文件
证监会受理申请文件
证监局出具辅导监管报告
就发行股票征求
注册地省级政府
意见;就募集资
金项目征求发改
委意见
证监会进行初审
预披露、发行审核委员会审核
接收
反馈
意见
并答
复
证监会作出核准或不予核准的决定
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企业IPO一般流程
网下初步询价
刊登招股意向书
网下累计投票询价
刊登网上发行公告,启动网上发行
网上路演
投资者网上申购
冻结申购资金
验资、配号
摇号、抽签
解冻申购资金、募集资金划转
办理股份登记
T-1日之前
T-1日之前
T日
T+1日
T+2日
T+3日
T+4日
T+5日
注:首次发行的股票在中小企业板上
市的,发行人及其主承销商可以根据
初步询价结果确定发行价格,不再进
行累计投标询价。
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企业IPO一般流程
刊登招股意向书
上市申请
上市审查
上市委员会审核
上市通知
披露上市公告书
上市
T-3日之前
T-3至T+7日
T+7至T+14日
T+14日之前
L-5至L-1日
L日
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IPO审计的主要特点
◆时间长、程序繁琐
◆工作量大、内容复杂
◆要求高、责任重大
◆需遵循的法律法规多
◆需要采取特殊的审计方法
◆审计工作底稿编制
◆反复沟通、协调
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IPO审计的主要特点
时间长、程序繁琐
会计师审计工作的主要阶段及内容:
前期尽职调查(审计规划)→资产置入或置出等业务重组审计、剥离调整审计(国有企业改制)、股权结构调整审计以及利润分配审计(按照独立性要求及其他目的,备考财务报表)→股份制改制审计(确定净资产值)→验资(成立股份有限公司)→股权结构调整审计及验资(股权转让或引进战略投资者)→申报财务报表审计(上报材料)→补充审计(材料过期)→发行验资→股票上市
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IPO审计的主要特点
工作量大、内容复杂
◇业务报告数量多,且报告特别:
1、三年一期财务报表审计报告
2、业务重组系列审计报告
3、有限公司整体变更为股份公司验资报告(净资产折股)
4、盈利预测审核报告(若发行人编制盈利预测)
5、内部控制鉴证报告
6、非经常性损益专项审核报告(专项意见)
7、主要税种纳税情况专项意见
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IPO审计的主要特点
工作量大、内容复杂
◇业务报告数量多,且报告特别:
9、原始财务报表与申报财务报表的差异情况专项意见
10、执行新会计准则备考利润表审阅报告
11、控股股东或大股东最近一年及一期审计报告
12、会后事项的说明(封卷至发行前)
13、其他相关业务报告或声明,如招股说明书引用审计报告及其他报告之声明
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IPO审计的主要特点
工作量大、内容复杂
◇协助企业进行账务规范、内部控制建立
◇参与方案的制定,财务规划
案例:某公司资产负债结构不合理解决方案
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