专题2外币业务会计ppt课件.pptx

外币业务外币交易外币报表折算主要讲解内容一、引言:业务1:2009年8月10日,公司收到外商投入资本200000美元。8月1日,中国人民银行公布的人民币汇率如下:,,。8月10日,人民币汇率如下:,,。业务2:2009年9月1日,公司从中国银行借入一年期借款100000欧元,借款利率6%,借款当天汇率:1欧元=:2009年10月20日,公司出口日本某株式会社商品一批,合计500000日元,当天即期汇率:100日元=,结算日为2010年1月20日,双方约定以日元结算。业务4:2009年11月25日,,购买股票当天汇率:1港元=。???(1)使用当天汇率还是使用月初汇率?(2)买入价、卖出价、中间价,如何选择?(3)期末汇率与当时使用的汇率的差异,该如何处理?(一)外币与外币交易外币,是指企业记账本位币以外的货币。外币交易,是指以外币计价或者结算的交易。包括:(1)买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务(2)借入或者借出外币资金(3)其他以外币计价或者结算的交易记账本位币记账本位币,指企业经营所处的主要经济环境的货币。《企业会计准则》规定,企业通常应选择人民币作为记账本位币,业务收支以人民币以外的货币为主的企业,可以选择外币作为记账本位币。但是,编制的财务报表应当折算为人民币。企业记账本位币一经确定,不得随意变更,除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化。外汇外汇,是指以外币表示的用于国际结算的支付手段以及可用于国际支付的特殊债券和其他货币资产。包括:(1)外国货币(2)外币有价证券(3)外汇收支凭证(4)其他外汇资金截至2011年3月份,中国外汇储备余额突破30000亿美元(二)外币统账制与外币分账制外币统账制:企业发生外币业务时,即折算为记账本位币入账。除外币兑换业务外,平时不确认汇兑损益,月末再折合为记账本位币,并确认汇兑损益。外币分账制:企业发生外币业务时,直接按照原币记账,不需折算为记账本位币,月末进行折算,并确认汇兑损益。(三)汇率与汇兑损益(1)直接标价法和间接标价法直接标价法:1美元=,1港元=,100日元=,1欧元=:1元=,等等。(2)通常使用当天汇率,也可使用月初汇率。(3)外币兑换业务选择买入价、卖出价;外币结算业务、外币借款业务、投入外币资本业务等选择中间价。(4)因汇率变动形成的差异,计入当期损益。二、外币业务的会计处理(一)账户设置及核算程序财务费用—汇兑损益汇兑损失汇兑收益本年利润汇兑净收益汇兑净损失