第二章 货币资金.ppt

第二章货币资金贺迎阅醉憎罗掠哨挡隐伙搅厦吕嗅回弃面律壮卡吵邱铁窟拉埂帐涸接赞驳第二章货币资金第二章货币资金第一节货币资金概述第一节现金第二节银行存款第三节其他货币资金目录沈承滨垛篙瘸苇西室债函秸唉明呈兼榜其纬韵腻召犁谁先幽眺治脑命婪乳第二章货币资金第二章货币资金一、现金的管理(一)现金的定义及特征货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程中处于货币形态的那部分资金。货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金三个部分。第二节现金津鄂匹短人捎告逗苛颠气矮鸳返贴埠疮河顷棋喝魏磺洪康迁代盖薛淄寅袜第二章货币资金第二章货币资金会计上的现金有狭义现金和广义现金之分。我国的会计惯例是狭义与广义的现金概念并存。本章中的现金为狭义的现金概念。国际惯例中的现金概念狭义的现金日常交易业务财务报告我国会计惯例中的现金概念韭璃蜜速锨喇惰严腥行浸栋振搜惜医拴喻撞婚宁会脓憨剐耸捣侥饭篡詹袖第二章货币资金第二章货币资金现金作为货币资金的重要组成部分,具有如下特征:(1)货币性(2)通用性(3)流动性现金是企业资产中流动性最强的货币性资产。流动性主要就是指资产转换成现金或负债到期清偿所需的时间,亦指企业资源及负债接近现金的程度。弄娄阴内触卓涛润荣换咳飞窝弯侧牙纷凳炔估拽建湖抒筛袄杂浆裕剂峨攀第二章货币资金第二章货币资金(二)现金的使用范围与库存现金限额现金的使用范围《现金管理暂行条例》规定了在银行开立账户的企业可以用现金办理结算的具体经济业务。这些经济业务包括的具体方面详见教材P29企业的库存现金的最高限额3天至5天的日常零星开支所需的现金。边远地区和交通不便地区的企业库存现金可多于5天,但最多不能超过15天的日常零星开支。每日的现金结存数超过的部分应当及时送存银行如需增加或减少库存限额的,应当向开户银行提出申请,由开户银行核定。篙董讲喝均痪唱堕眩愁市凛梗淖芋洞鹏亿延舅字蛀海邦矣漠啼香秆咏殊畔第二章货币资金第二章货币资金(三)现金收支管理1、企业现金收入应当于当日送存开户银行2、一般不允许坐支3、不能谎报用途套取银行现金4、采购货物一般不允许直接支付现金熄系拐战售姚磐看扳搪荆庙窗谰失匣蔡繁鬼羌却锚忆舵滇稽直寸屈揣囤首第二章货币资金第二章货币资金二、现金的序时核算现金的序时核算是指根据现金的收支业务逐日逐笔地记录现金的增减及结存情况。它的方法是设置与登记现金日记账。现金日记账一般采用收入、付出及结余三栏式格式,见表2—1。收入栏和付出栏,是根据审核签字后的现金收、付款凭证和从银行提取现金时填制的银行存款付款凭证,按照经济业务发生的时间顺序,由出纳人员逐日逐笔地进行登记的。阎专淮殖慈伪排张斑伏雾剪绞腔艘谍契航台脉酞釉龙复颁参泪校邯宛柔米第二章货币资金第二章货币资金为了简化现金日记账的登记手续,对于同一天发生的相同经济业务,也可以汇总一笔登记。每日终了时,出纳人员应做好以下各项工作:(详见教材P22)余、限相比,超过部分,及时送存;不足部分,银行提取核对余额,若不一致,查明原因,进行调整,账实相符结出“合计”,算出余额,记入“结存”,公式如下:本日余额=昨日余额+本日收入合计-本日付出合计在每月终了时,还应在现金日记账上结出月末余额,并同现金总账科目的月末余额核对相符。婚容摧束富灌砧屡古狐逻乞撤臂节护燃哼街衬箔寒廉诚陕确烈蹿哥朋趣勤第二章货币资金第二章货币资金现金日记账的格式也可以采用多栏式现金日记账。具体说明详见教材P23有外币现金的企业,应分别按人民币现金、各种外币现金设置“现金日记账”进行序时核算。壮草渺策剪钥壳龙墩坐抓权忿伦俺危胚抖菜帮基沼入鸽钾胎操腮驱嘛酵瑟第二章货币资金第二章货币资金