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第8章一、单项选择题 1.【答案】B 【解析】COSO委员会于1992年9月发布了指导内部控制实践的纲领性文件《内部控制—整合框架》,并于1994年进行了增补,即COSO内部控制框架,这份文件堪称内部控制发展史上的里程碑。 2.【答案】A 【解析】内部控制的思想和框架总体上就是对企业内资源进行管理。 3.【答案】D 【解析】审计委员会不负责编制审计报告。 4.【答案】C 【解析】在COSO内部控制框架中,控制环境是其他内部控制元素的根基,并提供纪律及结构。控制环境能说明企业的道德观和文化,为内部控制的其他方面的运作提供框架。 5.【答案】C 【解析】选项C可能会创造出一个让雇员惧怕因上报有关信息而遭惩罚的环境,将与沟通的目标相背。 6.【答案】B 【解析】如果大量岗位被缺乏必要岗位技能的人员所占据,那么企业的控制环境很可能会被严重破坏。其主要是因为企业用人唯才的承诺没有合理实现。 7.【答案】A 【解析】内部审计完成后,最后一项工作即编制审计报告。虽然审计报告没有规定格式,但是,应包含若干不同的部分。报告长度与业务性质有很大关系。通常审计报告包括工作目标、审计师已实施的程序概述、审计意见及建议。 8.【答案】C 【解析】COSO内部控制架构将风险评估描述成一个可以分为三步的程序:第一步是估计风险的重要性;第二步是评估风险发生的可能性或频率;第三步是考虑如何对风险进行管理,以及应采取何种行动。 9.【答案】B 【解析】内部审计师必须对他们所审计的活动保持独立性,这样他们才能够自由且客观地完成他们的工作。他们必须提供公正而无偏见的判断。 10.【答案】D 【解析】内部信息主要包括:会计信息、生产经营信息、资本运作信息、人员变动信息、技术创新信息、综合管理信息。选项D属于企业的外部信息。 11.【答案】B 【解析】审计委员会成员之间的不同意见如无法内部调解,应提请董事会解决。 12.【答案】D 【解析】董事会是股东会或企业职工股东大会这一权力机关的业务执行机关,负责公司或企业业务经营活动的指挥与管理,对公司股东会或企业股东大会负责并报告工作。企业董事会应维持完善的内部控制系统,以保护股东投资及公司资产,应将企业业绩及内部控制情况告知股东。 13.【答案】D 【解析】人员控制适用于选择和培训雇员,确保为企业的职位指定了具备适当的素质、经验和所需的资质的恰当的人员。选项D正确。选项A、B属于组织控制,即由组织结构提供的控制;选项C属于计算和会计,即要求在会计系统中正确地记录交易。 14.【答案】B【解析】独立董事是独立于公司股东且不在公司内部任职,并与公司或公司经营管理者没有重要的业务联系或专业联系,能够对公司事务做出独立判断的董事。董事会中大部分成员应当是二、多项选择题 1.【答案】ABC 【解析】内部控制结构的要素:控制环境,指对建立、加强或削弱特定政策与程序的效率有重大影响的各种因素;会计制度,指为认定、分析、归类、记录、编报各项经济业务,明确资产与负债的经管责任而规定的各种方法;控制程序,指企业为保证目标的实现而建立的政策和程序。 2.【答案】ABD 【解析】选项C属于授权和批准。 3.【答案】ABCD 【解析】良好的公司治理有一些重要的目标。它通过创造能够激励管理层最大化投资报酬率、提高经营效率和确保产量长期增长的环境来提高企业业绩。因此,这类企业吸引了全球的最优秀人才。它还通过创造员工、管理层和董事会之间的经营活动中的公平、透明度和问责制来确保企业顺应投资者和社会的利益。 4.【答案】ACD 【解析】内控规范要求企业建立内部控制体系时应符合以下目标:(1)合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整;(2)提高经营效率和效果;(3)促进企业实现发展战略。 5.【答案】AC 【解析】控制环境是指企业内对于内部控制的态度及内部控制意识,代表整个企业对于内部控制的价值观。控制政策及程序是指嵌入企业运营中的具体的内部控制,选项B、D属于控制政策及程序。 6.【答案】ABCDE 【解析】COSO内部控制框架包含这五个要素。 7.【答案】ABC 【解析】《企业内部控制基本规范》将于2009年7月1日起在上市公司范围内施行,其中要求企业建立内部控制体系时应符合以下目标:(1)合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整;(2)提高经营效率和效果;(3)促进企业实现发展战略。 8.【答案】ABC 【解析】大多数交易可分成三类独立的职责:认可或发起交易、处理被交易的资产以及记录交易。 9.【答案】ACD 【解析】选项B属于控制环境的范围。 10.【答案】BCD 【解析】所谓调节是指将不同数据连接在一起,识别并找出差异,并且在必要时采取纠正措施。所谓业绩复核,是指管理层将当前的业绩与预算、以前期间或其