第2章 增值税法.ppt

第二章增值税法增值税法是指国家制定的用以调整增值税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范增值税的概念原料厂半成品厂成品厂5080100产品税10%5810增值税10%532增值税的分类小范围;中范围;大范围生产型;收入型;消费型增值税的特殊作用精心整理专业资料,请放心下载1第一节征税范围及纳税义务人一、征税范围1、境内销售货物2、提供加工、修理修配劳务3、进口货物精心整理专业资料,请放心下载2属于征税范围的特殊项目属于征税范围的特殊行为精心整理专业资料,请放心下载3视同销售货物:(1)将货物交付他人代销;(2)销售代销货物;(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;(4)将自产或委托加工的货物用于非应税项目;(5)将自产、委托加工或购买的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者;(6)将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者;(7)将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;(8)将自产、委托加工或购买货物无偿赠送他人精心整理专业资料,请放心下载4二、纳税义务人第二节 一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理精心整理专业资料,请放心下载5一、小规模纳税人的认定及管理小规模纳税人的认定标准年销售额在规定标准以下货物生产和提供劳务:年销售额100万元以下货物批发或零售:年销售额180万元以下会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料小规模纳税人的管理精心整理专业资料,请放心下载6二、一般纳税人的认定及管理一般纳税人的认定标准年销售额超过一定标准下列纳税人不属于一般纳税人年销售额未超过规定标准的个人非企业性单位不经常发生增值税应税行为的企业一般纳税人的认定办法一般纳税人年审和临时一般纳税人转为一般纳税人的认定精心整理专业资料,请放心下载7一般纳税人和小规模纳税人的管理方法:一般纳税人(1)销售或提供应税劳务可以使用增值税专用发票;(2)购进货物和应税劳务实行税款抵扣制度;(3)计税方法是当期销项税减去当期进项税。小规模纳税人(1)销售或提供应税劳务只能使用普通发票;(2)购进货物和应税劳务即使取得增值税专用发票也不得抵扣进项税;(3)应纳税额采用简易办法计算,即销售额乘以征收率。精心整理专业资料,请放心下载8第三节 税率与征收率的确定基本税率:体现着增值税的基本征收水平17%低税率:是增值税优惠政策的重要体现13%征收率小规模纳税人商业企业:4%商业企业以外的其他企业:6%零税率:实质就是退税的制度我国零税率只适用于出口产品,有些国家对在国内销售的生活必需品实行零税率。精心整理专业资料,请放心下载9第四节 一般纳税人应纳税额的计算一、销项税额的计算销项税额=销售额适用税率其中销售额是不含税销售额(一)一般销售方式下的销售额销售额为全部价款和价外费用价外费用不包括:向买方收取的销项税额受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税同时符合以下条件的代垫运费承运者的运费发票开具给购货方的纳税人将该项发票转交给购货方的精心整理专业资料,请放心下载10