第一章 cpa 税法 课件.ppt

第一章_cpa_税法_课件第一章税法总论第一节税法的概念第二节税法基本理论(重点)第三节税收立法与税法的实施第四节我国现行税法体系第五节我国税收管理体制精心整理专业资料,请放心下载一、税收的一般概念税收是国家为了实现其职能,凭借政治权力,按照法律规定标准,对一部分社会产品进行无偿分配,以取得财政收入的一种形式。税收概念所包含的内涵:,请放心下载二、税收的形式特征(一)税收的强制性(二)税收的无偿性(三)税收的固定性精心整理专业资料,请放心下载四、税法的法律级次(一)全国人大和全国人大常委会制定的税收法律(二)全国人大或全国人大常委会授权立法(三)国务院制定的税收行政法规(四)地方人大及其常委会制定的税收地方性法规(五)国务院税务主管部门制定的税收部门规章(六)地方政府制定的税收地方规章精心整理专业资料,请放心下载五、,可以将其分为税收通则法和税收单行法税收通则法:是指对税法中的共同性问题加以规范,对具体税法具有约束力,在税法体系中具有最高法律地位和最高法律效力的税法。税收单行法:是指就某一类纳税人、某一类征税对象或某一类税收问题单独设立的税收法律、法规或规章。精心整理专业资料,,可将其分为税收实体法和税收程序法税收实体法:主要是指确定税种立法,具体规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等。例如《外商投资企业和外国企业所得税法》、《个人所得税法》就属于税收实体法。税收程序法:是指税务管理方面的法律,主要包括税收管理法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法等。例如《税收征管法》就属于税收程序法。精心整理专业资料,,可分为对流转额课税的税法、对所得额课税的税法、对财产、行为课税的税法、对自然资源课税的税法对流转额课税的税法:主要包括增值税、营业税、消费税、关税等税法。这类税法的特点是与商品生产、流通、消费有密切联系。对什么商品征税,税率多高,对商品经济活动都有直接的影响,易于发挥对经济的宏观调控作用。精心整理专业资料,请放心下载对所得额课税的税法:主要包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税等税法。其特点是可以直接调节纳税人收入,发挥其公平税负、调整分配关系的作用。对财产、行为课税的税法:主要是对财产的价值或某种行为课税。包括房产税、印花税等税法。对自然资源课税的税法:主要是为保护和合理使用国家自然资源而课征的税。我国现行的资源税、城镇土地使用税等税种均属于资源课税的范畴。精心整理专业资料,,可分为中央税、地方税和中央与地方共享税中央税:属于中央政府的财政收入,由国家税务局征收管理,如消费税、关税、车辆购置税等为中央税。地方税:属于地方各级政府的财政收入,由地方税务局征收管理,如城市维护建设税、城镇土地使用税等为地方税。中央与地方共享税:属于中央政府和地方政府的共同收入,目前由国家税务局征收管理,如增值税、企业所得税、个人所得税等为中央与地方共享税。精心整理专业资料,,可分为国内税法、国际税法、外国税法等国内税法:一般是按照属人或属地原则,规定一个国家的内部税收制度。国际税法:是指国家之间形成的税收制度,主要包括双边或多边国家间的税收协定、条约和国际惯例等。外国税法:是指外国各个国家制定的税收制度。精心整理专业资料,请放心下载