第二章增值税法.ppt

第二章增值税法增值税定义对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务,以及进口货物的单位和个人,就其取得的货物或应税劳务销售额,以及进口货物金额计算税款,并实行税款抵扣制的一种流转税。增值税是以法定增值额为征税对象征收的一种税。精心整理专业资料,请放心下载1第二章增值税法增值税的特点●不重复征税。即只对增值额,未征过税的价值征税●普遍征收与多环节征收精心整理专业资料,请放心下载2第二章增值税法增值税的优点1、能够较好地体现公平税负的原则;2、有利于促进企业生产经营结构的专业化、合理化3、有利于国家普遍、及时、稳定的取得财政收入4、有利于国家对生产经营活动过程的监督与控制5、有利于扩大国际贸易往来。精心整理专业资料,请放心下载3第二章增值税法增值税纳税人1、从事销售或进口货物,提供应税劳务的单位和个人(包括外商投资企业和外国企业)2、承租人和承包人3、扣缴义务人精心整理专业资料,请放心下载4一般纳税人和小规模纳税人的认定一般纳税人的认定标准:(1)从事货物生产或提供应税劳务、及从事生产或提供应税劳务为主(50%以上),并兼营批发、零售,年应纳税销售额在100万元以上;(2)从事批发或零售或以其为主(50%以上),年应税销售额在180万元以上;(3)小规模纳税人会计核算健全,能准确计算并提供相关数据资料的,经批准可视为一般纳税人(生产企业小规模纳税人年应税销售额不低于30万)精心整理专业资料,请放心下载5一般纳税人和小规模纳税人的认定小规模纳税人认定标准:(1)年销售额在规定标准以下,会计资料不健全,不能按规定报送有关税务资料;(2)年应税销售额超过小规模标准的个人、不经常发生应税行为的企业、非企业性单位;精心整理专业资料,请放心下载6增值税征税范围一般规定征收:1、销售货物2、进口的货物3、提供的加工、修理修配劳务特殊规定的征收项目:集邮商品(不包括邮政部门的销售);货物期货(商品期货和贵金属期货);银行销售金银业务;典当业的死当物品销售;寄售业代委托人销售物品精心整理专业资料,请放心下载7增值税规定的特殊行为混合销售行为一项销售行为既涉及货物又涉及非增值税应税劳务,属于混合销售行为。从事货物的生产、批发或零售企业、企业性单位及个体经营者发生的混合销售行为,视为销售货物征收增值税。包括从事运输业务的单位和个人的混合销售行为。其他单位和个人的混合销售行为,视为非增值税应税劳务,征收营业税。精心整理专业资料,请放心下载8增值税规定的特殊行为兼营非增值税应税劳务增值税纳税人兼营非增值税应税劳务,应分别核算,分别计税。如果不分别核算或不能准确核算的,一并征收增值税,税率不同时从高计税。精心整理专业资料,请放心下载9增值税规定的特殊行为--视同销售行为1、将货物交付他人代销;2、销售代销货物;3、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送到其他机构用于销售,但相关机构在同一县(市)的除外,接受货物的机构发生以下经营行为之一的:A、向购货方开具发票B、向购货方收取货款的;应当向所在税务机关缴纳增值税。4、将自产或委托加工的货物用于非应税项目(借:主营业务成本贷:产成品)5、将自产、委托加工或购买的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者6、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者;7、将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;8、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送给他人。还需补充以下三种也应视同销售的行为9、以自产、委托加工或购买的货物换取生产资料、消费材料(即以物易物)。10、以自产、委托加工或购买的货物抵偿债务(即以物抵债)11、以自产、委托加工或购买的货物代购手续费(即以物支付应付费用)精心整理专业资料,请放心下载10