第二章增值税法.ppt

第二章增值税法精心整理专业资料,请放心下载第二章增值税§、概念:是以生产经营者销售货物、提供应税劳务和进口货物的增值额为对象所征收的一种流转税。1、流转税:对流转额征税商品流转额实物流转额销售流转额货币流转额购进流转额非商品流转额劳务收入2、增值额: W=C+V+M(1)理论意义上的增值额=V+M(2)从商品、劳务的生产过程来看,增值额=销售额-外购商品或劳务的金额精心整理专业资料,请放心下载3、计税原理:应纳增值税额=增值额*税率=(卖价-买价)*税率=卖价*税率-买价*税率=销项税额-进项税额精心整理专业资料,请放心下载二、类型农民棉花纺织厂布匹消费者10000元80000元生产设备50000元,使用10年,无残值,用直线法计提折旧1、生产型:80000*17%-10000*17%2、收入型:80000*17%-10000*17%-5000*17%3、消费型:80000*17%-10000*17%-50000*17%精心整理专业资料,请放心下载§、征税范围(一)、进口货物:有形动产(包括电力、热力、气体在内)——无形、不动产(境内)、修理修配劳务————其他劳务(境内)①销售货物:有偿转让货物的所有权②进口货物:经过报关手续③加工:指受托加工货物,即委托方提供原料及主要材料,受托方按照委托方的要求,制造货物并收取加工费的业务。精心整理专业资料,请放心下载④修理修配:是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复,使其恢复原状和功能的业务。精心整理专业资料,,包括:陆路运输服务(铁路运输除外)、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务。陆路运输包括公路、缆车、索道运输,不包括经营快递业务、在旅游景点经营索道业务;水路运输不包括港口码头服务、打捞救助服务;航空运输服务不包括航空地面服务和通用航空服务。,包括:研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。精心整理专业资料,请放心下载一、应税范围部分现代服务业范围解释特别说明研发和技术服务研发服务就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动。技术转让服务转让专利或者非专利技术的所有权或者使用权的业务活动。技术咨询服务对特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告和专业知识咨询等业务活动。技术培训服务(包括各种专业技术的培训、推广和传授)按照“技术咨询”征收增值税。合同能源管理服务节能服务公司与用能单位以契约形式约定节能目标,节能服务公司提供必要的服务,用能单位以节能效果支付节能服务公司投入及其合理报酬的业务活动。工程勘察勘探服务在采矿、工程施工以前,对地形、地质构造、地下资源蕴藏情况进行实地调查的业务活动。精心整理专业资料,请放心下载一、应税范围部分现代服务业范围解释特别说明信息技术服务软件服务提供软件开发服务、软件咨询服务、软件维护服务、软件测试服务的业务行为。电路设计及测试服务提供集成电路和电子电路产品设计、测试及相关技术支持服务的业务行为。信息系统服务提供信息系统集成、网络管理、桌面管理与维护、信息系统应用、基础信息技术管理平台整合、信息技术基础设施管理、数据中心、托管中心、安全服务的业务行为。业务流程服务依托计算机信息技术提供的人力资源管理、财务经济管理、金融支付服务、内部数据分析、呼叫中心和电子商务平台等服务的业务活动。精心整理专业资料,请放心下载二、应税范围部分现代服务业范围解释特别说明文化创意服务设计服务把计划、规划、设想通过视觉、文字等形式传递出来的业务活动。包括工业设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、创意策划等。注意“设计服务”与电路设计、广告设计的区分,各自归属不同的应税项目。电路设计属“电路设计及测试服务”;广告设计属“广告服务”。随同理发及美容服务一并提供的发型设计,不属于“设计服务”范围,不征收增值税。商标著作权转让服务转让商标、商誉和著作权的业务活动。注意“商标著作权转让服务”应税项目中,除“商标”、“著作权”转让外,还包括“商誉”转让服务、“特许经营权”转让服务。“商标著作权转让服务”中有关“著作权”按照《中华人民共和国著作权法》关于“著作权”的解释执行。知识产权服务处理知识产权事务的业务活动。包括对专利、商标、著作权、软件、集成电路布图设计的代理、登记、鉴定、评估、认证、咨询、检索服务。广告服务利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括