第二章税制要素与税制结构(税收概论-北京师范大学,冯.ppt

第一节 税收制度要素第二节 税收分类第三节 税制结构第二章税制要素与税制结构精心整理专业资料,请放心下载一、税收制度的基本要素二、税收制度的其他要素第一节税收制度要素精心整理专业资料,请放心下载税收制度的含义第一,税收制度是国家在税收方面制定的各种税收法律规范性文件的总称。它是国家税务机关向纳税人征税的依据,也是纳税人履行纳税义务的准则。其基本内容包括纳税人、征税对象、税率等。第一节主要从这一含义介绍税收制度的内容。第二,税收制度指由若干不同类别的税种组成的税收体系及主体税的选择。第三节是从这一含义研究税收制度问题。精心整理专业资料,请放心下载一、税收制度的基本要素(一)纳税人(二)征税对象(三)税率精心整理专业资料,请放心下载(一)纳税人1、纳税人——是纳税义务人的简称,是税法规定直接负有纳税义务的单位和个人,也称纳税主体,是税款的直接承担者。在税款可以转嫁出去的情况下,纳税人与负税人分离。2、扣缴义务人——是负有代扣代缴税款义务的单位和个人。税法中设置扣缴义务人的目的主要在于源泉控制,便于征管。精心整理专业资料,请放心下载(二)征税对象征税对象——征税的目的物,也称征税客体,是一种税区别于另一种税的主要标志,从总体上确定了一个税种的征税范围。税目——是征税对象的具体化,是税法规定的同一征税对象范围内的具体项目。税目的作用有两个方面:一是明确征税范围,体现征税的广度。二是对具体的征税项目进行归类和界定,以便针对不同的税目确定差别税率,区别对待。精心整理专业资料,请放心下载计税依据——是征税对象的数量化,体现征税对象的量的规定性,是应纳税额的计算基础。依据计税依据的不同,可以分为从价税和从量税。税源——税款的最终出处,即最终经济源泉。从根本上说,税源是当年创造的剩余产品。精心整理专业资料,请放心下载(三)税率税率是指应纳税额与征税对象数额之间的法定比例,是计算税额的尺度,体现着征税的强度。税率的高低既影响纳税人的负担,又影响国家的财政收入,是最活跃、最有力的税收杠杆,是税收制度的中心环节。1、税率的基本形式2、税率的其他形式3、税率的特殊形式精心整理专业资料,请放心下载1、税率的基本形式:(1)比例税率——是指对同一征税对象或同一税目,不论数额大小只规定一个比例税率,税额与征税对象成正比关系。它一般适用于从价税。比例税率的基本特征:一是税率不随征税对象数额的变动而变动;二是计算简便,便于征收。精心整理专业资料,请放心下载(2)定额税率——是指按征税对象的单位数量规定一个固定的税额,而不是规定征税比例。它一般适用于从量税。定额税率的基本特征:税率与征税对象的价值脱离,不受征税对象价值变化的影响。适用于对价格稳定、质量等级和品种规格比较单一的大宗商品征税。精心整理专业资料,请放心下载