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第二章税务筹划的原理与步骤学****目标通过本章学****要求掌握税务筹划的基本原理,熟悉税务筹划的基本步骤。观点:一个企业税负的高低,首先是企业决策者的事前谋划,其次才是财务的事后处理。精心整理专业资料,请放心下载Date1第一节税务筹划的基本原理一、::::二、,请放心下载Date2*税务筹划基本原理税务筹划收益效应不同着力点不同绝对收益相对收益税基税额税率直接收益间接收益税基递延税基均衡税基即期税基最小比例税率累进税率减免优惠定额税率精心整理专业资料,请放心下载Date3一、根据收益效应的分类:(一)绝对节税原理绝对节税是指税收筹划直接使纳税人缴纳税款的绝对额减少。绝对节税原理:在各种可供选择的纳税方案中,选择缴纳税款最少的方案。选Min∑Ti绝对节税分类::直接减少纳税人应当缴纳税款的绝对额。(直接减少应纳税额):指某一纳税人缴纳税款的绝对额没有减少,但减少了同一税收客体纳税的绝对总额。(减少纳税环节和次数,减少应纳税额)精心整理专业资料,请放心下载Date41、直接节税原理例1:某企业是一家生产企业,。该公司年年不含税外购货物金额为60万元。增值税如何节税?方案1:小规模纳税人的纳税方案:应纳增值税税额=[含税销售额÷(1+征收率)]×征收率=[÷(1+3%)]×3%=:一般纳税人的纳税方案:应纳增值税税额=[含税销售额÷(1+增值税税率)]×增值税税率-不含税外购货物金额×增值税税率=[÷(1+17%)]×17%-60×17%=:-=:作为小规模纳税人更有利。精心整理专业资料,请放心下载Date52、间接节税原理例2:布朗先生拥有2000万的财产,它有一个儿子和一个孙子,并且都很富有。先生过世后,遗嘱确定遗产继承顺序可以有两种选择,其一是:布朗先生→其子→其孙;其二是:布朗先生→其孙。如果该国遗产税税率50%,则两种方案缴纳的遗产税为:方案1:各环节遗产税总额=2000×50%+1000×50%+500×50%=1750万元方案2:各环节遗产税总额=2000×50%+1000×50%=1500万元间接节税额=1750-1500=250万元节税途径:减少财产遗赠环节,可以达到间接节税的目的。精心整理专业资料,请放心下载Date6(二)相对节税原理相对节税是指一定时期纳税人的纳税总额并没有减少,但期间内的各个纳税期限的纳税数额发生变化,主要是纳税时间后移,相对增加了前期的税后收益。相对节税原理:主要考虑了资金的时间价值。资金的时间价值:在货币周转使用中,由于时间因素而形成增值。相对节税方法:(如加速折旧),请放心下载Date7相对节税原理举例例:某公司的年度目标投资收益率为10%,在一定时期所取得的税前所得相同。如果税法允许这个公司某笔费用可以选择三种方法扣除:分期平均扣除法、余额递减扣除法、一次性扣除法。假定第一种情况:公司第1、2、3年都交纳所得税500万元;第二种情况:第1年交纳税款为0,第2年交纳税款500万元,第3年交纳税款1000万元;第三种情况:第1、2年交纳税款为0,第3年交纳1500万元。请问哪种方法对企业最有利?精心整理专业资料,请放心下载Date8相对节税原理举例三种情况比较如下:(1)3年的预计税收总额ΣTi分别为:第一种情况:ΣT1=500+500+500=1500(万元)第二种情况:ΣT2=0+500+1000=1500(万元)第三种情况:ΣT13=0+0+1500=1500(万元)(2)把预期税收按目标投资收益率折算成现值PWi:第一种情况:PW1=500+500×+500×=(万元)第二种情况:PW2=0+500×+1000×=(万元)第三种情况:PW3=0+0+1500×=(万元)精心整理专业资料,请放心下载Date9相对节税原理举例三种情况比较如下:(3)节税方案的相对节税额ΣSi为:方案2相对节税额ΣS2=PW1-PW2=(万元)方案3相对节税额ΣS3=PW1-PW3=**(万元)所以,一次性扣除法对企业最有利。但是,若前两年免税,哪种方式最好?第一种情况:PW1=500×=(万元)第二种情况:PW2=1000×=(万元)