现金流量表.ppt

第四节现金流量表
一、现金流量表概述
二、现金流量表的填列口径
三、现金流量表的编制方法
四、案例p367-370
一、现金流量表概述
(一)现金流量表概念

指反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入、流出的报表。
:
货币资金:
注意:银行存款应剔除不能随时支付的定期存款,定期存款作为投资活动产生的现金流量反映、也不能包括被冻结的存款。
现金等价物:
是指期限短、流动性强、易于转换为已知金额
的现金、价值变动风险很小的短期投资,主要指购
买日至到期日小于3个月的短期债券投资。 期限超过3个月的短期债券投资,在现金流量表
中作为投资活动产生的现金流量反映。
现金和现金等价物可统称为——“现金”。

现金流量指现金流入和流出。现金净流量是指现金流入与流出的差额,即净流入或净流出。
注意:
现金形式的转换不会产生现金的流入和流出
(包括现金与等价物之间的转换)
非现金项目之间的转换不会产生现金流量
现金项目与非现金项目之间的增减变动产生现金流
现金流量的作用p350
*评估企业未来期间产生现金的能力
*评估企业偿还债务和支付股利的能力
*评估企业获利能力与经营活动现金流量发生差异的原因
*评价理财活动
(二)现金流量的分类
现金流量分为:
经营活动产生的现金流量
投资活动产生的现金流量
筹资活动产生的现金流量

投资活动:
指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。
注意:
投资包括实物资产投资和金融资产投资
相关会计科目有:
固定资产、无形资产、在建工程、长期股权投资、交易性金融资产、长期待摊费用、投资收益等。
现金流入项目:
收回投资所收到的现金
取得投资收益所收到的现金
处置固定资产、无形资产和其他长期资产所
收回的现金净额
处置子公司及其他营业单位收到的现金
收到的其他与投资活动有关的现金;
现金流出项目:
购建固定资产、无形资产和其他长期资产所
支付的现金
投资所支付的现金
取得子公司及其他营业单位支付的现金
支付的其他与投资活动有关的现金。
注意:
投资于现金等价物的收益和损失也属于投资活动。

筹资活动:
指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。
资本:
实收资本(股本)、资本溢价(股本溢价)
债务:指对外举债,包括向银行借款、发行债券以及偿还债务等
相关的科目有:
实收资本、资本公积、短期借款、长期借款、应付债券、应付股利(利润)等。