第十讲土地增值税等税种的筹划.ppt

土地增值税的税收筹划
是对我国境内有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权,并取得转让收入的单位和个人征收的一种税。
课税对象是转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权所取得的增值额。
利用房地产转移方式进行筹划
将房地产出租、投资入股的均可免征
控制增值额
将可以单独分开处理的部分从整个房地产中分离
扩大成本费用列支比例
如利息支出
利用税收优惠
房地产业建造普通民用住宅,增值率在20%以下的,免征
例
一家房地产企业有可供销售的10 000平方米的商品房。
方案一:每平方米售价1000元,不含装修费,扣除额为835万元(含20%的加计费用)
方案二:每平方米售价1070元,含装修费70元,扣除额为838万元(含20%的加计费用)
该选哪一种方案呢?
税率
级数
增值额与扣除项目金额的比率(%)
税率%
速算扣除率%
1
不超过50%的部分
30
0
2
50%-100%的部分
40
5
3
100-200%的部分
50
15
4
超过200%的部分
60
35
计算公式
应纳土地增值税=增值额*税率-扣除项目金额*速算扣除率
%,免征增值税,企业获利165万元。
%,,。
思考
某房地产开发企业有10000平方米的商品房销售。
方案一:不装修,每平方米售价4000元,开发成本、税费金额为3000万元。
方案二:精装修,每平方米6000元,扣开发成本、税费金额为4000万元。
请选择!
资源税的筹划
利用综合回收率和选矿比
征免税产品分别核算
房产税的筹划
利用税收优惠
大修停用半年以上的可以免税
合理确定房产原值
附属设备单独计算价值
房产修理费用的筹划
房产投资方式的筹划
投资
出租
案例
某公司用于出租的库房有三栋,其房产原值为1600万元,年租金收入为300万元。。其中:应纳营业税=300×5%=15(万元);应纳房产税=300×12%=36(万元)。应纳城建税、教育费附加=15×(7%+3%)=(万元)。
如何才能降低税负呢?