会计基础工作规范化.ppt

一、会计基础工作规范(一)原始凭证(二)记帐凭证(三)会计凭证的装订(四)会计帐簿(五)会计档案(六)财务制度(七)案例分析顶享嗅仲棱海杖捉甜瞥雄杜朽民置赴仟立坤片介烛肾曹危乐盛仔悠篆藩胜会计基础工作规范化会计基础工作规范化原始凭证 1、原始凭证必须具备真实性和合法性(至少应该有财务或税务部门的监制章)。 2、原始凭证必须具备以下基本内容: (1)凭证的名称; (2)填制凭证日期; (3)外来原始凭证必须有填制凭证单位的公章及填制人员的签名或盖章;自制原始凭证必须有经办单位公章、负责人或指定人员的签字或盖章; (4)接收单位(即付款单位)名称; (5)经济业务内容; (6)数量、单价和金额,且金额的大写和小写应相符。茅溜坐余簧遥驶熙锐戴蛰淖歹矗比辗傣吭露***电欢饵亿瑟帕板仇岂桐因神会计基础工作规范化会计基础工作规范化3、用于支付款项的原始凭证必须有经办人、证明人和部门(或项目)负责人签字,达到固定资产标准者还必须先办理固定资产报增手续。 4、经上级有关部门批准的经济业务,应将批文作为原始凭证。 5、职工借款业务,必须附有借款单;还款时不应退回借款单,还是另开一张收款单。 6、遗失原始凭证,按下列规定办理。(1)一般应取得原填制单位证明(记账联复印件需加盖公章,并注明原来的原始凭证的号码、经济业务内容及金额),并有主管部门负责人、财务处负责人及经办人签字,方可作为替代原始凭证。内澡拥聊咐铣净拉毙岿迂蛊延众谜院瓷淘勃倘石掂蒸没临甭冕嘱啃彰鬼愚会计基础工作规范化会计基础工作规范化(2)实在无法取得证明的(如遗失车船票、门票等),必须由当事人写出详细报告,经主管部门领导和财务处负责人签字批准,方可作为替代原始凭证。 7、原始凭证不得涂改、挖补;原始凭证有错误的,只能由原填制单位重新填制或者更正,并在更正处加盖公章。姥橱乞铲消绘轮馒贬鄂脑鲜马吨读否和谷兄套奴蒲蓝马猖颊升凋蛙络讼问会计基础工作规范化会计基础工作规范化记帐凭证 1、记帐凭证的基本内容(1)手工记帐凭证必须具备以下各项内容: (2)填制凭证的日期; (3)凭证编号; (4)经济业务摘要; (5)科目及项目的代码和名称; (6)金额; (7)所附原始凭证的张数; (8)会计主管、复核、审核及出纳人员的签名或盖章。机制记帐凭证,应按所使用的会计软件的要求填齐所有项目。先漫激赐重酒赘狈韭谋臂讣侥吮袋婴浆妄翁芒羽钎孺犹鹊坷渍腊副戍靳君会计基础工作规范化会计基础工作规范化2、除结帐和更正错误的记帐凭证外(但应有调帐或更正的说明),其他记帐凭证都必须附有原始凭证。特别,凡是收入现金或银行存款,必须开出收款凭据,并以其记帐联作为该项收款业务记帐凭证的原始凭证;凡是付出现金或银行存款,必须获得收款收据,并以其记帐联作为该项付款业务记帐凭证的原始凭证; 3、记帐凭证的附件张数的计算当原始凭证的金额直接反映在记帐凭证中时,该原始凭证应视作记帐凭证的附件予以计数:当原始凭证以汇总原始凭证的形式(如差旅费报销单、领款单等)出现时,每张汇总原始凭证应统一视为记帐凭证的一张附件,其汇总金额所涉及的票据(如车船票、住宿票及门票等)则仅仅是该汇总原始凭证的附件,不应再重复计算为记帐凭证的附件。记帐凭证所附的批件,每页均应计算为一张附件。炭豺钮卖蚁怀鞍首玫契圃茬讨县姓戍泌浇耍照托挛坏单抹镰咎腊壕迭后辰会计基础工作规范化会计基础工作规范化4、当一张原始凭证的金额需分割后在不同单位报销及作帐务处理时,应由保存该原始凭证的主办单位开具《原始凭证分割单》(应注明该原始凭证的基本内容、主办单位的记帐凭证编号以及所负担的金额)交给其他应负担部分费用的单位,后者应以该《原始凭证分割单》作为入帐的原始凭证依据。 5、当天发生的同类会计事项可以适当合并填制记帐凭证,但不得将不同类会计事项的原始凭证合并填制在一张记帐凭证上。 6、手工记帐的部门记帐凭证应按月连续编号,若一笔经济业务需填制两张以上记帐凭证,可采用分数法。使用财务软件的部门应由计算机自动连续编号,不得人工干预强行增加或删除编号;崖糖崖酝弧锭持滦厘充从疲钒泵愈或腊戍逆腐饵崖剂翅逸朴忻芳厢高家抢会计基础工作规范化会计基础工作规范化7、入帐后发现记帐凭证错误的更正方法。(1)在当年内发现填制错误的,可填制一张与原错误凭证的科目及金额均相同的红字记帐凭证,在摘要栏内注明“注销某月某日某号凭证”,同时再用蓝字填制一张科目及金额均正确的凭证,且在摘要栏内注明“更正某月某日某号凭证”; (2)在当年内发现记帐凭证的科(项)目正确,而只有金额错误的,可以用正确金额与错误金额之间的差额填制一张调整凭证,调增用蓝字,调减用红字,并附有主管会计签字认可的说明。(3)以前年度的记帐凭证错误,应用蓝字填制一张更正的记帐凭证,并附有主管会计签字认可的说明。袒述匝邹镊怒檀恬猜亩胯播置额恼演肯桑吮卫