08第八章 内部控制及其测试与评价.doc

第八章内部控制及其测试与评价

(一)内部控制的定义
内部控制,是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行,保护资产的安全和完整,防止、发现、纠正错误与舞弊,
保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。-----会计资料的环境
。
,
使会计报表的编制符合会计准则的相关要求。
、处理均经过适当的授权。

(二)内部控制的目标

(三)有关内部控制的一般考虑(会计报表审计总存在一定的控制风险,即审计风险模型中的控制风险始终应大于零)
(1)管理当局的责任建立、修正、和维护控制,监督执行

(2)合理的保证①应在成本效益的基础上,建立能为报表的公允表达提供合理保证的内部控制
②控制程序不应对工作效率或获利能力有不利影响。
①设计和运行受制于成本与效益原则; [合算]
②仅针对常规业务活动而设计; [非偶然]
③因执行人员因素而失效; [人员素质]
④因有关人员相互勾结、内外串通而失效; [两个或两个以上不忠实的员工]
⑤因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效; [执行者]
⑥因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。[时过境迁]

(3)固有的限制。
(四)内部控制与审计的关系

①不论被审单位规模大小,都对内控进行充分的了解。
②根据对内控的了解,确定是否进行控制测试以及将要执行的控制测试的性质、时间和范围。
③内控好,评估控制风险低,实测少;但决不能完全取消实测。
①经营管理的观念、方式和风格⑤管理控制方法
②组织结构⑥内部审计
③董事会⑦人事政策和实务
④授权和分配责任的方法⑧外部影响




(一)控制环境

①确认并记录所有真实的交易----完整性和存在性
②及时且充分详细地描述交易,以便在会计报表上对交易作适当的分类
---
内部控制
有效会计系统的要求③计量交易的价值,以便在会计报表上记录其适当的货币价值
P144 ------估价或分摊
④确定交易发生的期间,以便将交易记录在适当的会计期间
(二)会计系统----估价或分摊;发生
⑤在会计报表上适当地表达交易和披露相关事项------表达与披露
会计系统的核心----处理交易。交易轨迹与审计轨迹
(三)控制程序(重点了解)。控制程序是由为了合理保证公司目标的实现而建立的政策和程序组成的。
控制程序包括:
概念
内容及目的
实务
认定
交易授权
保证交易是管理人员在其授权范围内授权才产生的
一般授权和特别授权
存在或发生
估价或分摊
职责划分
(核心)
某交易涉及的各项职责进行合理划分,使每一个人的工作能自动地检查另一个人或更多人的工作。
预防和及时发现在执行所分配的职责时所产生的错误或舞弊行为
①交易职责执行/记录、维护/保管资产应指派给不同的个人或部门
②交易各步骤应指派给不同的个人或部门
③某些会计工作的职责应划分
④CIS职责划分
存在或发生
估价或分摊
完整性
凭证与