职业道德基本原则和概念框架.ppt

第五章注册会计师职业道德规范【本章教学目的和要求】《中国注册会计师职业道德守则》(5个文件)和《中国注册会计师协会非执业会员职业道德守则》(1个文件)第五章职业道德基本原则和概念框架第一节职业道德基本原则(《中国注册会计师职业道德守则第1号---职业道德基本原则》)基本原则包括下列职业道德基本原则:诚信独立客观专业胜任能力和应有的关注保密良好职业行为二、独立独立原则通常是对注册会计师而非非执业会员提出的要求。在执行鉴证业务时,注册会计师必须保持独立性。实质性独立:是一种内心状态,要求注册会计师在提出结论时不受有损于职业判断的因素影响,能够诚实公正行事,并保持客观和职业怀疑态度。形式上独立:是一种外在表现,要求注册会计师避免出现重大的实施和情况,使得一个理性且掌握充分信息的第三方在权衡这些事实和情况后,很可能推定会计师事务所或项目组成员的诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害。四、专业胜任能力和应有的关注(一)专业胜任能力是指会员具有专业知识、技能和经验,能够经济、有效地完成客户委托地业务。可分为两个阶段:专业胜任能力的获取和专业胜任能力的保持。(二)应有的关注要求会员勤勉尽责,按照有关工作要求,认真、全面、及时地完成工作任务。五、保密会员在下列情况下可以披露客户的涉密信息:1、法律法规允许披露,并且取得客户或雇佣单位的授权;2、法律法规要求披露,包括为法律诉讼出示文件或提供证据,以及向有关监管机构报告发现的违法行为;3、会员有义务和权利披露且法律法规未予禁止,包括:(1)接受注册会计师协会或监管机构的质量检查;(2)答复注册会计师协会或监管机构的询问和调查;(3)在法律诉讼程序中维护自身的职业利益;(4)遵守执业准则或道德要求。六、良好职业行为要求会员应当遵守相关法律法规,避免发生任何会员已知悉或应当知悉地有损职业声誉地行为。不应存在下列行为:对其能够提供地服务、拥有的资质以及积累地经验进行夸大宣传;对其他会员的工作进行贬低或比较。第二节职业道德概念框架《中国注册会计师职业道德守则第2号----职业道德概念框架》职业道德概念框架旨在为会员提供解决职业道德问题的思路,要求会员:(1)识别对遵循职业道德基本原则的威胁;(2)评价已识别威胁的重要程度;(3)采取必要的防范措施消除威胁或将其降至可接受水平。