01第一章税法概述.ppt

第一章税法概述Preface精心整理专业资料,请放心下载河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿内容简介第一节税收的概念和本质第二节税收制度概述第三节税法第四节税收制度的构成要素第五节税收法律关系第六节税制结构和税制改革精心整理专业资料,请放心下载河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿第一节税收的概念和本质一、税收的概念和特征二、税收的本质三、税收的职能与作用精心整理专业资料,请放心下载河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿一、税收的概念和特征(一)税收的概念税收是国家为了实现其职能,凭借政治权力参与社会产品和国民收入分配,按照法律规定的标准,强制、无偿征收实物或者货币以取得财政收入的一种分配关系。(二)对税收概念的理解1、直观上看,税收是国家取得财政收入的主要形式。2、税收分配的主体是国家。3、税收分配的客体是一般社会剩余产品。4、税收分配的目的是为了满足社会公共需要而筹集资金---提供公共产品。5、税收分配的依据是国家政治权利。6、税收的主要形式包括实物或货币。精心整理专业资料,请放心下载河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿(三)税收的形式特征与其他财政收入形式相比,税收具有:1、强制性:是指国家税收以法律形式规定,在税法规定的范围内,征纳双方都必须依法征纳税,否则将受到法律的制裁。2、无偿性:是指国家取得税收收入不承担偿还义务,也不需要支付任何代价。无偿性是相对于具体的纳税人而言的。3、固定性:是指国家在征税之前,通过法律形式预先规定征税对象、征税标准和课征方法等。税收的“三性”是税收本质决定的,是不同社会形态和不同类型国家的税收所共同具有的。税收与其他分配形式也有很大区别。精心整理专业资料,请放心下载河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿二、税收的本质(一)税收的本质税收的本质是国家凭借政治权利对社会产品和国民收入进行分配所体现的一种特殊的分配关系。(二)税收的性质税收的性质是由不同社会的生产关系性质和不同国家的阶级本质所决定的。税收作为一个以国家为主体的分配活动,总是体现统治阶级的意志、为统治阶级利益服务的。精心整理专业资料,请放心下载河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿三、税收的职能与作用(一)税收的职能1、税收的职能是税收分配关系本身所固有的内在功能。是税收本质的具体体现,是客观的,不以人们意志为转移的。2、一般讲,税收具有以下三方面的职能:财政职能;经济职能;监督管理职能(二)税收的作用1、税收的作用是税收职能在一定经济条件下的外在表现。2、在不同的历史阶段,税收职能发挥着不同的作用。3、在现阶段,税收的作用主要表现在:税收是国家组织财政收入的主要形式和工具。税收是国家调控经济的重要杠杆之一。税收具有维护国家政权的作用。税收具有监督经济活动的作用。精心整理专业资料,请放心下载河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿第二节税收制度概述一、税收制度的概念和意义二、税收制度的分类三、税收与税制精心整理专业资料,请放心下载河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿一、税收制度的概念和意义(一)税收制度的概念1、广义的税收制度:是指税收体系及各项征收管理制度;2、狭义的税收制度:是指各税种的税制要素的总和,即国家设置的某一具体税种的课征制度。一般认为,广义的税制和狭义的税制构成了我国的税收制度。3、从税收结构分析,税收制度是指一国各种税收及其要素的构成体系。4、从法的角度分析,税收制度是一国税收法律、法规、规章的统称。以法律规范形式出现的制度体系,也称为“税收法律制度”,是政府向纳税单位和个人征税的法律依据和工作规程。我们认为,税收制度即税收法律制度,简称税制,是调整国家与纳税人之间税收征纳关系的法律规范,是国家通过法律程序确定的征税依据和工作规程。它包括国家各种税收法律、法规、条例、实施细则和征收管理制度等。精心整理专业资料,请放心下载河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿一、税收制度的概念和意义(二)税收制度的重要性1、从立法上解决税种体系设置和征管制度配套的问题。2、从法律依据上解决对什么征税、征多少税、如何征税,以及由谁纳税的问题。3、从操作规范上解决征税机关如何行使职权的工作规程问题。4、从税收职能上解决如何筹集财政资金、体现国家政策和对税收分配关系的保护问题。精心整理专业资料,请放心下载河北经贸大学财税学院税务教研室刘献灿