[内部审计]风险应对(ppt 134页).ppt

第八章风险应对精心整理专业资料,请放心下载第八章风险应对教学目的与要求:通过本章的学****要求学生明确针对财务报表层次重大错报风险应采取的总体应对措施以及性质、时间与范围的确定,并掌握控制测试和实质性程序这两类审计程序的设计与执行,了解如何评价列报的适当性、审计证据的充分性和适当性以及相关审计工作记录的形成。教学重点:针对财务报表层次重大错报风险应对措施、控制测试、实质性程序。教学难点:控制测试、实质性程序。教学方法:运用案例及启发式教学。本章计划课时:3课时。精心整理专业资料,请放心下载注册会计师考试本章系重点章节重点包括:1、针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施。2、针对认定层次重大错报风险的进一步程序。3、控制测试4、实质性程序精心整理专业资料,请放心下载第一节风险应对概述在风险导向审计的理念下,审计就是识别、评估和应对财务报表重大错报风险的过程。对财务报表层次的重大错报风险进行评估后,审计人员应当根据评估的结果确定可能出现风险的总体应对措施,并针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序,以将审计风险降至可接受的低水平。精心整理专业资料,请放心下载《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险实施的程序》这审计人员实施风险应对措施提供了规范性指导。(1)审计人员应当针对财务报表层次的重大错报风险制定总体应对措施;(2)审计人员应当针对认定层次的重大错报风险设计和实施进一步审计程序;(3)审计人员应当评价风险评估的结果是否适当,并确定是否已经获取充分、适当的审计证据;(4)审计人员应当将实施关键的程序形成审计工作记录。精心整理专业资料,请放心下载在财务报表重大错报风险的评估过程中,审计人员所识别出的重大错报风险如果与财务报表整体广泛相关,影响多项认定,即为财务报表层次的重大错报风险。如果所识别出的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关,则为认定层次的重大错报风险。精心整理专业资料,请放心下载第二节针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施一、财务报表层次重大错报风险与总体应对措施针对评估的财务报表层次重大错报风险,审计人员应当确定下列总体应对措施:。,或利用专家的工作。精心整理专业资料,。,应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解,以避免管理层采取规避手段,掩盖财务报告中的舞弊行为。、时间和范围做出总体修改。精心整理专业资料,请放心下载职业怀疑态度即审计人员以质疑的思维方式评价所获取审计证据的有效性,并对相互矛盾的审计证据以及引起对文件记录或管理层和治理层提供的信息的可靠性产生怀疑的审计证据保持警觉。精心整理专业资料,请放心下载审计项目组成员中应有一定比例的人员曾经参与过被审计单位以前年度的审计,或具有被审计单位所处特定行业的相关审计经验。必要时,要考虑利用信息技术、税务、评估、精算等方面的专家的工作。精心整理专业资料,请放心下载