审计学第十三章审计终结及审计报告.ppt

审计学
第十三章
审计终结及审计报告
第十三章审计终结及审计报告
学习目标
第一节审计终结
第二节审计报告
本章小结
学习目标
了解审计差异调整表的种类。
了解试算平衡表的编制方法。
了解管理当局声明书和律师声明书的概念、作用以及对审计意见的影响。
了解审计结果评价内容。
一般掌握审计报告的含义及作用、分类及内容。
重点掌握审计报告的类型及各类审计报告的出具条件和格式。
第一节审计终结
一、编制审计差异调整表和试算平衡表
(一) 审计差异
1. 核算误差
核算误差是因被审计单位对经济业务进行了错误的会计核算而引起的误差。
按照审计重要性原则来衡量核算误差,又分为建议调整的不符事项和不建议调整的不符事项(即未调整不符事项)。
建议调整的不符事项和不建议调整的不符事项的划分的一般原则为:
(1) 如果单笔核算误差超过所涉及会计报表项目(或账户)层次重要性水平,应视为建议调整的不符事项。
(2) 如果单笔核算误差低于所涉及会计报表项目(或账户)层次重要性水平,但性质重要的,比如涉及到舞弊与违法行为的核算误差,应视为建议调整的不符事项。
(3) 如果单笔核算误差低于所涉及会计报表项目(或账户)层次重要性水平,并且性质不重要,一般应视为未调整不符事项。
2. 重分类误差
重分类误差是因被审计单位未按有关会计准则和会计制度规定编制会计报表而引起的误差,例如,被审计单位资产负债表中长期借款项目包括了一年内到期的长期借款。
(二) 编制审计差异调整表
(1) 调整分录汇总表。调整分类汇总表用于汇总审计过程中发现的建议调整的不符事项。其格式见表13-1。
(2) 重分类分录汇总表。重分类分录汇总表用于汇总审计过程中发现的重分类差异。其格式见表13-2。
(3) 未调整不符事项汇总表。未调整不符事项汇总表用于汇总审计过程中发现的未调整不符事项。编制未调整不符事项汇总表的目的在于确定未调整不符事项汇总金额是否超过会计报表项目(或账户)层次重要性水平,当未调整不符事项汇总金额超过会计报表项目(或账户)层次重要性水平时,应从未调整不符事项汇总表中选出几笔转为建议调整的不符合事项,过入调整分录汇总表,使未调整不符合事项汇总金额降至重要性水平之下。未调整不符事项汇总表的格式见表13-3。
(三) 编制试算平衡表
试算平衡表是注册会计师在被审计单位提供未审会计报表的基础上,考虑调整分录、重分类分录等内容以确定已审数与报表披露数的表式。有关资产负债表和利润及利润分配表的试算平衡表的格式分别见表13-4和表13-5。
二、获取管理当局声明书和律师声明书
(一) 管理当局声明书

被审计单位管理当局声明书,是指被审计单位管理当局在审计期间向注册会计师提供的各种重要口头声明的书面陈述。
管理当局声明书作用:
(1) 明确管理当局的会计责任。
(2) 保护注册会计师的权益。