第14章 预算管理体制.ppt

第14章预算管理体制
财政分权模式的理论依据
几种有代表性的理论观点
“菜单”(“Menu”)
(Wallace E. oates)的分权理论
3. 布坎南和马丁·麦圭尔(Martin Mc Guire)分权的“俱乐部”理论
(Ricard )的偏好误识问题
“以足投票”理论
集权与分权——不同模式的选择
中国分税制改革的必要性
财政体制-从包干制到分税制
分税制改革的合理性
所谓分税制,是在国家各级政府之间明确划分事权及支出范围的基础上,按照事权与财权相统一的原则,结合税种的特性,划分中央与地方的税收管理权限和税收收入,并辅之以补助金制的预算管理体制模式。
分税制内涵极为丰富,它包括分税、分权、分征、分管等内容。分税制是根据市场经济原则和公共财政理论确定的一种分级预算的财政管理体制。
分税,即税收收入在中央和地方之间的划分。分税是分税制的核心问题,一般是按税种或税源将全部税收划分为中央和地方两套税收体系,按税源分税即各级财政可对同一税源按不同税率征收。根据分税程度的不同,可以有两种形式:完全型分税和不完全型分税。
分权,即税收的管理权限在中央与地方之间的划分。包括税收的立法权、税法的解释权、征管权、调整权及减免权等。
分征,即分别建立中央税与地方税各自独立的征收系统,中央政府设置国税局,负责征收中央税和共享税;地方政府设置地方税局,负责地方税的征收,以保证税法的贯彻和各级税收收入的实现。
分管,即中央政府与地方政府之间建立分级预算,分别管理各自的收入。
当前世界各国所实行的分税制预算管理体制,虽然形式多样,各具特色,但大体可分为两种类型:
一类是完全分税型,亦称分权型分税模式,其特点是:
第一,将税种按中央税和地方税彻底分开,不设置中央与地方的共享税,各级政府具有相对独立税收体系;
第二,中央和地方各自享有独立的税收立法权、调整权、减免权等;
第三,设立中央和地方两套税收征收管理机构,明确划分各自的征收管理权限;
第四,建立中央和地方分级预算管理体系,各自享有独立自主的财政收支权;
第五,地方财政的最后平衡通过中央的转移支付解决。
另一类是适度分税型,亦称集权型分税模式。与完全分税型所不同的特点是:
第一,在税种划分上,除中央税和地方税外,还设置共享税;
第二,中央制定统一的税收法律和管理法规,地方政府主要是执行中央的统一税法或以其为依据,制定本地的具体实施管理办法。
实行这种分税制的多为单一制国家。如日本行政机构分为中央、都道府县和市町村三级,与三级政府相对应的有三级预算。其中,都道府县和市町村预算在地位上相互平等,同属地方预算。
首先,中央与地方各级政府的事权划分大致为:中央预算负责立法、司法、国防外交及全国性的公共工程和公共事业服务等支出项目;地方预算主要负责教育卫生、社会福利、社会治安及基础设施建设等支出项目。
其次,在收入划分方面,日本的税收分为国税(中央税)、地方税(包括都道府县税和市町村税)、中央和地方共享税。其主体税种所得税分为国家所得税和地方所得税。
所以,日本中央一级的主体税是国家所得税、个人所得税、法人税、物品交易税等,地方税包括地方所得税,都道府县民税和市町村民税(为个人所得税和法人税附加)、都道府县独立征收的事业税、财产税等,中央与地方共享税为消费税。日本税收的立法权在国会,各级政府自行征管本级税收。再次,在全国的税收总额中,中央税所占的比例达60%以上,中央虽集中主要财力,但并不事必躬亲,即许多事业交由地方承办。因而,地方支出占到预算总支出的70%左右,其财力的不足,由中央给予补助。
建立科学规范的转移支付制度
基本概念
财政转移支付(Fiscal Transfer)制度,是指中央政府的财政收入转作地方政府的收入来源以满足其支出需要的一种财政制度。实施分税制的预算管理体制后,并不意味着要使地方拥有足以自我平衡的税收收入,划归地方支配的税收仅仅是地方相对稳定的一部分财政收入,其收支差额要通过中央政府的财政补助或转移支付补充。
理论依据
1. 中央财政对地方财政调控的必要性
(1)效益与成本的对等原则(The Principle of Equivalence Between Benefit and Cost)——辖区间利益与成本外溢
(2)资源配置的区位中性原则(The Principle of locational Neutrality for resource allocation)
(3)最低服务标准(Mininum Standards of Services)
(4)地方公共品作为全国性优值品(Local Public Goods as Natianal Me