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融资租赁业务培训教材网合理配置资源的新兴服务产业制造和金融业链条延伸的必然国民经济健康发展的运行机制市场经济结构的重要组成部分1融资租赁咨询业务为企业提供项目融资租赁策划服务;设计融资租赁方案;提供融资租赁公司居间服务;一种神奇的创新交易一租赁的法律法规定义二融资租赁交易的创新4一租赁的法律法规定义(一)合同法定义重交易形式,调整交易各方的权责利1融资租赁:“你选我付款,质量厂家管”“你租我才买,我买你必租”“想要所有权,租金要付清”2租赁:“我的资产,你租用”“租用资产,必交租金3主要差异相同点:所有权与使用权的分离,租赁资产,不属承租人的破产财产不同点:融资租赁涉及两个合同,三方当事人,承租人行使租赁物的购买选择权,出租人承担租赁物购买的付款义务。出租人不承担租赁物的质量瑕疵责任,由供应商直接对承租人负责5一租赁的法律法规定义(二)会计准则的定义规范各租赁交易人的会计计量、核算和信息披露。不重交易的法律形式,重交易形成的经济实质1融资租赁:五条标准,符合一条就是融资租赁租赁到期所有权发生转移;租赁期限大于设备折旧年限75%;租金支付额的现值大于购置成本90%;承租人有廉价购买选择权;承租人的专用设备2经营租赁:“非融资租赁,即经营租赁”6一租赁的法律法规定义(二)会计准则的定义3租赁资产记账及租金的会计处理:(1)融资租赁:承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值,将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值,其差额作为未确认融资费用。出租人记应收租赁债权(2)经营租赁:出租人将租赁资产记固定资产,提取折旧承租人在资产负债表外披露长期应付租金,租金可以税前列支7一租赁的法律法规定义(三)税法的定义:界定应税行为,规定税收适用1流转税:采用交易定义区分不同租赁的应税行为(1)增值税:无融资租赁资质单位的融资租赁业务视同销售产品,适用增值税率外资企业投资总额内购买国产设备退增值税(2)营业税:金融业:有融资租赁资质视为金融服务,适用金融业融资租赁税目,按利差5%缴纳租赁业:视为服务业,适用服务业租赁业税目,按租金5%纳税8一租赁的法律法规定义(四)税法的定义:2所得税扣除:采用会计定义界定租赁业务分类融资租赁:承租人提取折旧租金支付额大于购置成本90%租期长于法定折旧年限75%租赁期满转移所有权经营租赁:承租人的租金全部作为费用税前列支国有企业技改融资租赁购置设备可最短三年内提取折旧;符合国税发〔2003〕113号)文规定的设备可以采用加速折旧法提取折旧(包括电子\飞机制造企业)9二融资租赁交易的的多种创新(一)融资租赁是设备融资模式的创新这种创新,不仅在各交易主体之间实现新的权责利平衡,为客户提供了新的融资方法,而且成为交易主体优势互补、配置资源的机制和均衡税负的理财工具1债权(债权)融资厂商分期付款融资或经营租赁银行或民间借贷商业性融资以物为载体的融资货币性融资物出钱回钱出物进物出钱回钱出钱回占压厂商资金独立借款主体增加买(卖)方负债无物权保证由所有权保障无物权保障10