税法 消费税.docx

Forpersonaluseonlyinstudyandresearch;mercialuseForpersonaluseonlyinstudyandresearch;mercialuse腿袆小规模纳税人应纳税额的计算蒅1应纳税额=销售额×征收率羂2当采取价税合并收款方式时,要进行换算。袈销售额=含税销售额/(1+征收率)×征收率羆PS1选定后至少3年内不得变更。蚂2一般纳税人按简易办法计税,自开专用发票,但税率栏只能填写3%的征收率,莀3其进项税额不能抵扣蚇肅例:某街道工厂生产瓶盖,年销售额不足50万元。该厂2009年2月份业务情况如下:肃⑴销售瓶盖一批,获得含税销售收入30300元;肂⑵企业购进材料一批,价格为8000元,支付增值税额1360元,款项已付;蚀⑶企业接受委托加工特制瓶盖一批,收取加工费21200元。膅解:该企业属于小规模纳税人,其购进货物的进项税额不能抵扣。蒄不含税销售额=(30300+21200)÷(1+3%)=50000(元)薀应纳增值税额=50000×3%葿=1500(元)芅一般纳税人应纳税额的计算袅计算公式:应纳税额=当期销项税额-当期进项税额节例:设楚北棉纺厂2009年3月发生下列业务:芈外购业务:向农民购进棉花,买价30000元;从县棉花公司购进棉花60000元,发票注明进项税额7800元;从小规模纳税人购进零配件,发票由主管国家税务机关代开,价款500元,注明进项税额15元;购进煤炭价款10000元,支付运费800元,专用发票注明进项税额1300元;本月生产用电18000元,专用发票注明进项税额3060元;购进织布机一台价款100000元,发票注明进项税款17000元。莅销售业务:销售棉纱10吨,价款200000元,销项税额34000元;销售印染布,价税合并收取70200元。芆试根据上述资料计算该厂3月份应纳增值税税额。蝿解:销项税额=34000+70200÷(1+17%)×17%=44200(元)芁进项税额=30000×13%+7800+15+1300+800×7%+3060+17000蒅=33131(元)莃应纳增值税=44200-33131=11069元蒁聿例:某啤酒生产企业为增值税一般纳税人,生产销售啤酒,同时收取包装物押金。2009年3月啤酒销售额100万元(价税合计),“其他应付款—押金”余额为10万元,经查为2007年2月份收取的啤酒周转箱押金。该企业当月购进原材料60万元,。试计算该企业当月应纳增值税税额。蒅解:押金已逾期,并入销售额计算增值税。螃销项税额=(1000000+100000)÷(1+17%)×17%=(元)膃进项税额=(万元)=102000(元)螈应纳增值税=-102000=(元)薅膄薁进口货物应纳税额的计算薇进口货物,一般纳税人和小规模纳税人一样,必须按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额——如果进口货物在国内用于销售等,其在进口环节缴纳的增值税可以作为进项税额抵扣蚅应纳税额=组成计税价格×税率薅1对于不征收消费税的进口货物,莃组成计税价格=关税完税价格+关税薀2对于应征消费税的进口货物,螄关税完税价格+关税蚂组成计税价格=——————————螁1-消费税税率荿。例:某外贸公司200