2018年注册会计师CPA会计复习笔记(已过,共享攒人品).docx

袇2018年CPA《财务成本管理》复****笔记肃目录莃š第一章总论 2蚇š第二章金融资产 3羆š第三章存货 5蒂š第四章长期股权投资 7膃š第五章固定资产 12虿š第六章无形资产 14莈š第七章投资性房地产 15膆š第八章资产减值 17薀š第九章负债 19螀š第十章所有者权益 20蒆š第十一章收入、费用及利润 22蚅š第十二章财务报告 25莀薇第一章总论薅概述肅质量要求:可比性、重要性(并非要面面俱到,例如管理费用容纳百川)、谨慎性(不高估资产、不低估负债)、实质重于形式。肀会计要素计量属性:历史成本(一般情况)、重置成本(盘盈入账)、可变现净值(存货期末)、现值(分期、弃置费、可回收金额、融资租入)、公允价值(交易性金融资产、可供出售、投资性房地产后续计量之一、融资租入账价值之一等)。蕿证券投资基金、企业年金基金不是法律主体但属于会计主体(单独可产生现金流入流出)。羇利得损失则是非日常活动中形成的。计入所有者权益的利得损失——其他综合收益主要5项(可供出售公允变动、持有至到期重分类为可供出售、非投资房地产转为投资公允与账面差额、长期股权投资权益法下被投资主体除净损益以外的权益变动、汇兑差额);计入当期损益——包含营业外收入支出。蒄Tips:宣告分派股票股利时,只需备查登记,不影响所有者权益或负债,发放时才影响。但如宣告分配现金股利,则同时影响所有者权益和负债。袁蚀第二章金融资产肆交易性金融资产袃设置科目2个:交易性金融资产——成本、公允价值变动损益;薁初始计量:交易费用不计入成本,直接计入“投资收益”。含有尚未发放股利的计入应收。即股利要剔除在收购价外。蒇后续计量:直接计入交易性金融资产——公允价值变动损益,在处置时一并转出计入投资收益。蒈处置:如题目要求计算处置时投资收益(简单方法:现金流入包含出售款和获取的股利-初始入账金额),则公允价值变动损益需转出计入;如要求计算对当期损益的影响,则不能将公允价值变动损益计算在内。莃持有至到期投资莂设置科目:成本、利息调整、应计利息(适用于一次还本付息)。蕿初始计量:交易费用计入成本,差额计入利息调整。股利要剔除在收购价外薆后续计量:可计提减值准备。按摊余成本*实际利率计入“投资收益”。与实际的应收差额摊销利息调整。肆持有至到期,如实际利率与票面利率相同,则账面价值等于摊余成本。肂可供出售金融资产薀设置科目:成本、利息调整、公允价值变动。蚅初始计量:交易费用计入成本,差额计入利息调整。股利要剔除在收购价外蒅后续计量:轻微变动计入公允价值变动(及其他综合收益)。大的变动可计提减值准备。对于债务工具,后续也是采用公允价值计量,只不过需要对利息收益按照摊余成本和实际利率计算。螂处置:处置时其他综合收益收入转出到“投资收益”。莈Tips:可供出售金融资产在计算投资收益时,用总流入-总流出。其中总流入要减去交易费用。总流出(成本)要加上交易费用。因此,两端费用处理不同。肇金融资产减值袅持有至到期投资(贷款及应收款):可计提减值;且可恢复,但不能超过假定不计提下持续计算的摊余成本。薃可供出售金融资产:可计提减值;计提时首先要将计入其他综合收益中的收益转到资产减值损失;减值可恢复,债务工具可直接反向操作,权益工具只能通过“其他综合收益”转回。葿一般减值准备都可以转回(包括存货),但固定资产、无形资产及长期股权投资减值后不得转回(原因-价值恢复可能性较小且为避免操纵利润)。膅重分类芄可重分类的对象:仅持有至到期投资与可供出售金融资产可相互重分类。公允与账面的差额计入“其他综合收益”(与非投转为投资房地产一致)。芃蒀Tips蒈需区分处置影响投资收益金额与该项可供出售金融资产影响投资收益金额。P25。螃计算投资收益影响金额:首先看交易费用的影响(交易性)、其次看公允价值变动计入其他综合收益转出的影响金额;最后看交易价差(与最近一次公允价值)的影响金额。肃准备近期出售,为交易性金融资产;不准备近期出售则为可供出售金融资产;芈持股问题:如为挣取差价且公允价值可以获得,则为交易性金融资产;如近期不打算出售且公允价值可以获得,为可供出售金融资产;如持股比例很少且决定持有至到期,则为持有至到期投资;如持股比例较大且持有至到期,则为长期股权投资。蚆认股权证确认为交易性金融资产。膃薀第三章存货荿初始计量螄外购存货:成本、税金、运费(装卸、存储)、保险。薂加工存货:如用于连续生产应税消费品,则缴纳的消费税计入应交税费(不计入成本)。如收回后直接销售的,则计入产品成本。芀运输过程中的合理损耗计入成本;自然灾害损失计入营业外支出;认为原因损失计入管理费用。莀企业采购的用于广告营销活动的特定商品,直接全额计入“销售费用”,不视为存货。肇后续计量芆成本结转方法(4种):先进先出法、个别计价法、移动加权平均法、月末一次加权平均法。羁