ri2010年天津CPA课件11所得税.ppt

所得税1所得税会计的目的:,完整体现配比原则,,体现权责发生制原则,完整表述企业的资产负债。2资产负债表债务法的所得税会计的定义:从资产负债表出发,通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础,对于两者之间的差额分别应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异,确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产,并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。资产负债表债务法体现了权责发生制和配比原则。3所得税会计核算的时点:,在确认因交易或事项产生的资产、负债时确认相关的所得税影响4所得税会计核算的程序:(不包括递延所得税资产和负债)的账面价值——(不包括递延所得税资产和负债)的计税基础——、负债的账面价值和计税基础,确定差异的类别:计算递延所得税资产或负债的应有金额,与已有金额比较,确定继续确认/应予转销的递延所得税资产或负债(递延所得税)的金额。“所得税费用”(利润表项目)的金额:(1)当期所得税(2)递延所得税5资产的计税基础——企业收回资产账面价值的过程中,计算应纳税所得额(应税所得)时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额,即某一项资产在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额。资产的计税基础=未来可税前列支的金额如果该资产所产生的未来经济利益无需纳税,则资产的计税基础即为其账面价值6资产的计税基础举例1:甲企业06年12月取得设备,原价750,使用年限10年,会计上用直线法折旧,净残值0。税法要求采用双倍余额法,年限和残值同会计。08年12月31日,估计可收回金额550。账面价值=550计税基础=480应纳税暂时性差异7例2:甲企业当期发生研发支出2500,其中研究阶段支出500;开发阶段支出2000,其中符合资本化条件的1500。税法规定研发支出按150%加计扣除。假定开发形成的无形资产在当其期末达到预定用途(尚未开始摊销)。计算期末无形资产的计税基础。账面价值:1500计税基础:0应纳税暂时性差异8举例3:乙公司06年1月以1500取得无形资产,归类为使用寿命不确定的无形资产。06年底进行减值测试未发生减值。税法规定,按10年期限摊销并作为费用扣除。计算该无形资产的计税基础。账面价值=1500计税基础=1350应纳税暂时性差异9举例4:06年10月甲公司取得一项权益性投资,价款2000,作为交易性金融资产管理。年底该投资的公允价值为2200。税法规定,交易性金融资产在持有期间的公允价值变动不计入应税所得。计算交易性金融资产的计税基础。账面价值=2200计税基础=2000应纳税暂时性差异10