从会计发展史看儒家文化对我国会计发展的影响.docx

从会计发展史看儒家文化对我国会计发展的影响.docx郭桂杭(广东外i吾外贸人学国际商务英语学院广东广州510420)摘要:木文从会计发展史的视角,探讨了儒家传统文化对我国会计发展产生的影响作用。,、集体主义等文化维度对我国会计演化过程产生了不同程度的影响,从而形成了我国独特的会计亚文化。为更好地实施新会计准则和实现与欧美国家的会计等效,要进一步研究传统文化对我国会计理论与实务、会计职业和会计教育等方面的影响。关键词:儒家文化会计发展史会计改革影响一、弓I言一国会计的演化与发展在很大程度卜-与该国的经济环境、核木常场和政治坏境密切相关,同时也受木国传统文化和外來文化笊影响。正如Jaggi(1982)指出的,会计规章制度在很大程度上取决于一个社会包括价值观、道德观和商业观念在内的文化观念。西方不少学者已经将文化应用于会计各个层而的分析,包括•对准则制订过程、计量与披露原则、组织设计与控制等方而的分析。笔者认为,传统文化不单包括一个社会的价值观念、态度和风俗****惯,还应包括山此产生的体制文化和法制文化。受历史演变和外來经济科文化的影响,传统文化也会处于一个动态的渐变过程,从而对本国不同时期会计制度的制订与实施产生不同的影响。值此改革开笊三十周年之际,回顾我国会计发展史,挖掘我国传统文化底蕴,剖析其对我国会计发展过程的影响,对进一步理解我国新会计准则占国际准则之间尚存的差异,以及有效实施新会计准则和会计监管制度有着现实的意义。二、儒家文化与我国会计发展史国内学者对我国传统会计的演变,特别是簿记方法的演变,己经做了不少研究(郭逍杨,1982;1988)oAiken&Lu(1993)研究了我国封建朝代的会计发展史,指出政治、文化、经济和技术是影响我国会计演化的主要因索,但未能就各个因索提出详尽分析。本文旨在探讨传统文化在我国会计发展中所起的彤响作用。我国传统文化博大精深,儒家、道家、佛家思想及其它思想流派都冇可能影响我国会计的发展。鉴于篇幅,木文仅探讨以儒家为代表的传统文化对我国会计发展,特別是近现代会计发展过程的影响,基于此,笔者简要地将我国会计发展史划分为以下阶段:(一)古代至建国前我国会计起源很难确切地追朔到某个朝代,但类似'会计'的术语在公元前2200年左右就出现了。当时主要是由管家这个角色来执行'会计'的职能。以'入^出’为'记账符号'的单式簿记始白西周,用于官厅会计,这对符号的影响极其深远,从西周一直到中华民国时期,在我国官厅会计核算中相继沿用数千年之久。明代中期,社会经济发生了一系列的变化,日益增多的商业活动、FI趋复杂的交易以及空产方式的改变客观上耍求建立新的会计核算方式,'‘三脚账'应运而生,然后逐步发展到明末消初的'龙门账';最后进化为淸代的’四脚账';形成了我国固冇的复式簿记法,但这种复式簿记直到19世纪才得到较为广泛的使用。由此可见,经济因素是推动我国古代会计演化的主耍影响因素,特别是在推动明消簿记方法创新方面起了很大作用。然而,纵观我国古代会计发展史,儒家文化在一定程度上制约了我国会计的发展(Gao&Handley-Schachler,2003),主耍体现在以下方面:(1) 教条主义和规避风险的谨慎态度约束着我国簿记方法和会计实务的发展。中国传统文化的一个特点是不确定性规避程度高,備家思想提倡遵循历史悠久的老规矩、老传统,强调