2016增值税讲义-精华.doc

蒅第二章增值税法羅本章考情分析羁增值税一章以往的分值约为16分,考虑有英文答题加分的因素,本章的分数经常突破20分,在《税法》科目中属于非常重要的一章。2016年教材有许多细碎的调整。鉴于2016年5月的“营改增”收官之役,本章今年的部分知识点的重要性发生变化。葿本章可命制各种题型,既可能单独出题,也可能与其他税种混合出题,尤其是计算问答、综合题型,在复****中应对此特别重视。;;;;%征收增值税政策的纳税人可以放弃减税的规定;;;;;;(免)税的化肥的计税规定;;《增值税减免税申报明细表》的相关规定。羂本章基本结构框架蒁本章分为十二节:薅第一节征税范围与纳税义务人莆第二节一般纳税人登记办理和小规模纳税人的管理螃第三节税率与征收率芈第四节计税方法羇第五节一般计税方法应纳税额的计算螅第六节简易计税方法应纳税额的计算蒃第七节特殊经营行为的税务处理荿第八节进口货物征税肆第九节出口货物和服务的退(免)税膅第十节税收优惠膄第十一节征收管理莁第十二节增值税专用发票的使用及管理蒈增值税是以商品(含应税劳务和应税服务)在流转过程中产生的增值额作为征税对象而征收的一种流转税。蚄我国增值税的发展:羄1979年在部分城市试行生产型增值税;膈2009年实行了增值税的全面“转型”,增值税由过去的生产型增值税转变为消费型增值税;薇2011年上海率先试点营业税改征增值税工作;肃2016年5月1日全面完成“营改增”改革。蒀增值税之所以能够在世界上众多国家推广,是因为其可以有效地防止商品在流转过程中的重复征税问题。艿增值税具有如下6个方面的特点:P37蚅(1)保持税收中性;蒃(2)普遍征收;膁(3)税收负担由最终消费者承担;芁(4)实行税款抵扣制度;肇(5)实行比例税率;膆(6)实行价外税制度。羁【例题·多选题】以下属于增值税特点的是()。【答案】BD蒈第一节征税范围与纳税义务人肅一、征税范围(掌握,能力等级1)莂学****思路:芁(一)征税范围的一般规定:货物、劳务、服务3大类蚆(二)::肈(1)视同销售;(2)混合销售;(3)兼营;(4)混业经营。罿学****的基础:增值税与营业税的范围及“营改增”袄增值税袃营业税肀【特别提示】随着2016年5月1日“营改增”的全面推进,增值税全面覆盖营业税的范围。考核增值税范围内不同征税项目的界定就具有了更重要的意义。肇(一):有形动产,含电力、热力、气体在内。膁销售货物:有偿转让货物的所有权。膆(2)进口货物羆不含单位或个体工商户聘用员工为本单位或者雇主提供的加工、修理修配劳务。——“营改增”的应税服务羈2016年5月1日前包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务、基础电信服务、增值电信服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。薈【基本印象】蒆增值税的征收涉及到货物的生产、批发、零售和进口环节;膄加工和修理修配劳务属于增值税的应税劳务;羀加工和修理修配以外的劳务和服务中,“营改增”试点的行业缴纳增值税(2016年5月1日前“3+7”个行业),其他一般属于营业税的征税范围(2016年5月1日以后营业税退出我国的历史舞台)。蚆【归纳与提示1】应税服务的基本界定袅基本行为界定——有偿、营业性薀有偿,是指取得货币、货物或者其他经济利益。肁非营业活动,是指:(1)非企业性单位按照法律和行政法规的规定,为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动。(2)单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务。(3)单位或者个体工商户为员工提供应税服务。(4)财政部和国家税务总局规定的其他情形。聿地域界定——境内提供应税服务芄在境内提供应税服务,是指应税服务提供方或者接受方在境内。莀下列情形不属于在境内提供应税服务:衿(1)境外单位或者个人向境