集团内部资金调拨账务处理和管控模式.doc

阴财会月刊·全国优秀经济期刊
集团内部资金调拨账务处理与管控模式
周建伟
渊得力集团有限公司宁波 315600冤
【摘要】随着经济的快速发展,国内很多民营企业逐渐从“个体作坊”成长为多组织、多架构的集团经济体,其特点是生
产、销售、研发由各子公司或事业部各司其职,母公司负责整个集团的资金运作。本文从财务角度探索集团公司资金预算、
调拨及账务处理的思路与方法。
【关键词】预算单向资金流动关联往来抵销
一、案例背景及问题的提出
DL 集团公司是国内知名的文具生产制造企业,在全国拥
有三大生产基地,十余家全资生产型子公司。各子公司产品统
一销售给母公司,由母公司负责对外销售。子公司之间存在大
量的相互委托加工、材料购销业务。在粗放式的资金管理时

需要借助矩阵工具编制资金调度表。
2.“矩阵”资金调度表的编制。当关联子公司数量众多
时,子公司之间资金往来相互交错,母公司根据子公司预算表
需要编制一份清晰反映集团内部资金流动的资金调度表,此
时可以运用矩阵表格设计思路。资金调度表格式详见表 2。
期,DL 集团十余家子公司各自为营,交错结算货款,相互筹借
资金。粗放式的资金管理带来的问题是:母公司不了解自己的
“家底”,无法做到资金的统筹安排。为此,DL 集团资金管理经
历了从无到有,从“矩阵”模式到“单向”模式的管理变革。
二、矩阵”模式的资金调拨管控
粗放式资金管理已与 DL 集团的高速发展严重脱节,为
表 2
单位
母公司
DL 集团资金调度表(简表) 单位院万元
支付方
合计
司A 司B 司C
预算
核准
此集团实施了第一次资金管理改革:资金预算结合“矩阵”模
式的资金调拨管控(简称“矩阵”模式)。
1. 子公司资金预算编制。子公司资金预算表,以现金流
量项目为基础,由母公司核定其全年资金总需求量,子公司在
年初时分解各项目每月预算支出金额,然后在每月底修正未
来三个月各项目的资金需求,进行滚动预算,并将预算表报送
收子公司A 预算
核准
方子公司B 预算
核准
预算
子公司C
核准
-1 200

1 150

950

100
50
200
200
母公司审批、汇总。子公司的经营性资金来源于母公司和其他
子公司,而资金的划拨由母公司统一调控,所以子公司无需对
从关联方收到的现金进行预算,但必须编制支付给关联方的
资金预算表(详见表 1)。
表 1 关联方货款支付预算表(简表)
编制单位院子公司A 单位院万元
关联单位 1月 2月 3月噎
母公司
子公司A
子公司B 200 100
子公司C 100 100
噎噎
假设 A 子公司 2 月份资金缺口 1 200 万元。但是,母公司
并不能依据子公司 A 的预算表给其拨付 1 200 万元的资金,
因为不知道其他子公司将向子公司 A 支付多少货款。为此,
噎噎
“预算”行的交差单元格-1 200 万元,来自子公司 A 资金预算
子公司 A“预算”行的交叉单元格 200 万元,来自子公司 B 的
关联方货款支付预算表,表示子公司 B 预算在 2 月份支付给
“预算”行的交叉单元格 100 万元,来自子公司 A 的关联方货
款支付预算