第6 章审计计划、重要性和审计风险.ppt

6审计计划、重要性和审计风险
6-1审计计划
6-2重要性
6-3审计风险
6-1审计计划
审计计划的作用
使审计人员能根据具体情况收集充分、适当的证据。
可以保持合理的审计成本,提高审计工作的效率和质量。
可以避免与被审计单位之间发生误解。
6-1审计计划
审计计划的内容
被审计单位的基本情况
审计目的、审计范围及审计策略
重要会计问题及重点审计领域
审计工作进度及时间、费用预算
审计小组组成人员分工
审计重要性的确定及审计风险的评估
对专家、内部审计人员及其他审计人员工作的利用
其他有关的内容
6-1审计计划
审计计划的编制
审计计划应由审计项目负责人编制。
审计计划应形成书面文件,并在工作底稿中加以记录。
总体审计计划中,时间预算是一个十分重要的内容。
具体审计计划,在实际工作中,一般是通过编制审计程序表的方式体现的。
6-1审计计划
审计计划的审核
编制完成的审计计划,应当经会计师事务所的有关业务负责人审核和批准。
对在审核中发现的问题,应及时进行相应的修改、补充、完善,并在工作底稿中加以记载和说明。
6-2重要性
重要性的定义
我国独立审计准则对重要性的定义是:“本准则所称重要性,是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度,这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用的判断或决策。”
重要性概念是针对会计报表而言的。
重要性概念必须从会计报表使用者的角度来考虑。
重要性的判断离不开特定的环境。
重要性与可容忍误差之间的关系。
6-2重要性
重要性的适用范围
执行会计报表审计时,应当运用重要性原则。
执行其他鉴证业务时,除非其他规定和其他准则有特定要求,应当参照重要性原则办理。
6-2重要性
重要性的运用
运用重要性原则的一般要求
金额和性质的考虑
数量
性质
两个层次重要性的考虑
会计报表层次
账户和交易层次
6-2重要性
重要性的运用
重要性与审计风险之间的关系
审计人员应当考虑重要性与审计风险之间存在的反向关系。重要性水平越高,审计风险越低;重要性水平越低,审计风险越高。
6-2重要性
编制审计计划时对重要性的评估
对重要性评估的总体性要求
对重要性水平做初步判断时应考虑的因素
会计报表层次重要性水平的确定
账户或交易层次重要性水平的确定