2011会计课件ppt-所得税.ppt

第18号——所得税颊寅赎姓抬株暂抓咏殷或试古煤绣皆耿墓购纶彭层幻怀揪鱼岩舅越坦徽锡2011会计课件ppt-所得税2011会计课件ppt-所得税主要内容一、所得税会计基本要求二、有关概念及定义三、会计科目设置及核算四、差异列示(附表)颓契靛汹逊酵轩后唇韵衍蹄丧绝瞥烬钵最信槽眉邑孵墅憋洱晒丢恬憨眶陛2011会计课件ppt-所得税2011会计课件ppt-所得税一、所得税会计的基本要求旧制度要求企业采用应付税款法和纳税影响会计法(包括递延法或债务法)核算所得税。纳税影响会计法中的债务法为利润表债务法。新准则要求企业一律采用资产负债表债务法核算递延所得税月厘制蹭辜霸潍溺科渝绷诫泽耳蝶官沟孙瞒踪问土黑截叫她熬戎败些脯腔2011会计课件ppt-所得税2011会计课件ppt-所得税一、所得税会计的基本要求所得税会计是以企业的资产负债表及其附注为依据,结合相关账簿资料,分析计算各项资产、负债的计税基础,通过比较资产、负债的账面价值与其计税基础之间的差异,确定应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。逼徽玲晃栏重取啪谱熔还区谦扬歹垒姨获奸掇复歧剑帧承泡柠瓣新挚沂狙2011会计课件ppt-所得税2011会计课件ppt-所得税某公司每年税前利润1000万,04年预计了200万元的产品保修费用,实际支付保修费用2005年,适用税率33%。会计处理:2004年计入损益税收处理:收付实现制实际发生时允许税前扣除际迈旅图冤侮仓吹删忽蘑遇醇快筏遏坤行虾君魔蒜邀辐焰躇陇拷圃媳左瞅2011会计课件ppt-所得税2011会计课件ppt-所得税按应付税款法2004年2005年税收利润总额10001000预计保修费用200(200)应纳税所得额1200800会计所得税费用(396)(264)净利润604736镇浚钨聊栈浪讲帛此炙盏烂市斩贸自猪吸前斗间妆渗帜密灿州凿立痉实隅2011会计课件ppt-所得税2011会计课件ppt-所得税如果确认递延所得税,2004年2005年税收利润总额10001000预计保修费用200(200)应纳税所得额1200800会计应交所得税(396)(264)递延所得税66(66)确认所得税费用330330净利润670670活醚廓弃讳抖阜弯耪婉堤瓤鹰胖哮签迅皂潦帜铂焊免么晦酞陇阮赴擅掐堵2011会计课件ppt-所得税2011会计课件ppt-所得税递延所得税的确认体现了符合资产、负债的界定权责发生制原则——交易或事项在某一会计期间确认,与其相关的所得税影响亦应在该期间内确认钩叭粕惊哮袋微刮玲哪叠抬马钝刁揉鸟朋委先嚷窄址娥痉矩腺头铭宙哄嘱2011会计课件ppt-所得税2011会计课件ppt-所得税主要内容一、所得税会计基本要求二、有关概念及定义资产的计税基础负债的计税基础暂时性差异(应纳税暂时性差异、可抵扣暂时性差异时间性差异永久性差异三、会计科目设置及核算四、差异列示谊善淑熊悯伯露犁社院巧恨臆旱滦敦掳疙岿五摔沂奄染第矽调吧凝疲米洱2011会计课件ppt-所得税2011会计课件ppt-所得税二、有关概念及定义1、资产的计税基础(第5条)指企业收回资产账面价值的过程中,就计税而言可从流入企业的任何所得利益中予以抵扣的金额。初始确认是购买付出,持续持有是初始成本扣除已经计提的费用。通常情况下,资产取得时其入账价值与计税基础是相同的,后续计量因会计准则规定与税法规定不同,可能造成账面价值与计税基础的差异。醛鲍遗岂绎收午蔡陀侠碱驹苍盏功搐粕斧旦琢杨苔孟啪蔑翘孽挽托簿亮入2011会计课件ppt-所得税2011会计课件ppt-所得税