国务院六项减税政策之增值税税收政策.doc

国务院六项减税政策之增值税税收政策简并增值税税率一、简并增值税税率基本政策政策依据:财政部国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知(财税(2017)37号)(一)简并增值税税率结构的主要内容是什么?执行时间?答:从2017年7月1日起,将增值税税率由四档减至17%、11%和6%三档,取消13%这一档税率;将农产品、天然气等增值税税率从13%降至11%。同时,对购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物(简称农产品深加工业务)的农产品维持原扣除力度不变。(二)哪些货物的增值税税率由13%调整为11%?答:纳税人销售或进口以下货物,税率调整为11%:农产品(含粮食)、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物、二甲醚。上述货物的具体范围见文件附件1。(三)此次政策调整,购进农产品的扣税凭证有哪些?答:纳税人从一般纳税人处购入农产品取得的增值税专用发票;海关进口增值税专用缴款书;从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票;农产品销***或收购发票(四)此次政策调整,对扣税凭证的规定有什么变化?答:可作为扣税凭证的农产品销***仅指购进农业生产者自产农产品取得的普通发票。(含单位和个人)销售自产农产品,适用免征增值税政策而开具的普通发票,可作为扣税凭证。,通过其他环节(包括批发零售环节)购进农产品取得的普通发票,不得作为扣税凭证。,从小规模纳税人购进农产品,只有取得税务机关代开的增值税专用发票才可作为扣税凭证。(五)纳税人购入农产品抵扣进项税额的规定(不包括农产品深加工业务)是什么??答:除实行核定扣除的纳税人外,以取得农产品销***或开具农产品收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。农产品销***是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票;收购发票仍指购进农户自产农产品时由购进方向农户开具的普通发票。,取得增值税专用发票的,如何抵扣进项税额?答:一般纳税人从小规模纳税人处购进农产品(非农业生产者自产农产品)取得的普通发票不能抵扣进项税额;取得小规模纳税人依照3%征收率计算缴纳增值税并开具增值税专用发票的(代开),以增值税专用发票上注明的金额和11%扣除率计算进项税额。,如何抵扣进项税额?答:除实行核定扣除的纳税人外,仍以增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额,扣除率为11%。,应如何抵扣进项税额?答:除实行核定扣除的纳税人外,仍以海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额,扣除率为11%。(六)农产品深加工业务纳税人购进农产品抵扣进项税额的规定是什么?答:农产品深加工业务是指生产企业购入农产品用于生产销售或委托受托加17%税率货物的业务农产品深加工业务,购进农产品除实行核定扣除的纳税人外,营业税改征增值税试点期间,购进农产品用于深加工业务的,维持原扣除力度不变,扣除率为13%。即按“(五)纳税人购入农产品抵扣进项税额的规定(不包括农产品深加工业务)”进行扣除的基础上,加计扣除2%。(七)购进农产品既用于农产品深加工业务又用于其他业务的,应如何抵扣进项税额?答:除实行核定扣除的纳税人外,应当分别核算,未分别核算的,统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额(取得从小规模纳税人处开具的专用发票只能抵扣3%),或以农产品收购发票或销***上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。(八)实行核定扣除的纳税人,购进农产品增值税进项抵扣政策是否有变化?答:实行农产品增值税进项税额核定扣除的纳税人,扣除率为:,扣除率仍为销售货物的适用税率。,扣除率为11%。(包括包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品等),按是否属于农产品深加工业务的处理原则进行区分,分别适用11%、13%的扣除率。即用于深加工业务的抵扣13%、用于非深加工业务的抵扣11%。(九)小规模纳税人向一般纳税人销售农产品如何开具发票?答:自2017年7月1日起,小规模纳税人(非农业生产者销售自产农产品)向一般纳税人销售农产品开具的普通发票不能抵扣进项税额,需向一般纳税人开具依照3%征收率计算缴纳增值税的增值税专用发票(代开),一般纳税人方能以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额进行抵扣。二、一般纳税人