注册会计师审计风险与防范.doc

注册会计师审计风险与防范
.第期
企业研究年月.
注册会计师审计风险与防范
剥、红岩
大连天裕合伙会计师事务所辽宁普兰店
摘要:随着社会经济的发展和经济生活的日益复杂化,注册会计及会计师事务所面临的风险与日剧增,要做大做强,注
册会计师必须加强风险防范意识,强化风险管理。只有充分了解所面晦的风险的基本特征和产生原因,才能采取针对性措
施,防范和化解所面临的风险。审计责任与审计风险密切相关,注册会计师所承担的必然的职业责任和或然的法律责任越
高,其审计风险就越大。审计风险存在于审计约定书签订、审计抽样和审计取证和审计报告环节。我国注册会计师审计的外
部环境和内部环境条件尚不理想,面临很大的审计风险。本文分析目前造成我国注册会计师审计风险较高的各方面原因,
在此基础上提出具有针对性的防范措施。
关键词:注册会计师;审计风险;成因;控制;防范
一
、性复核方法的应用贯穿于整个审计过程中,因而审查的结果必然
注册会计师审计风险的二种形式
带有一定的误差。虽然抽样理论已研究很深,但具体应用到审计中
一评估审计风险。评估审计风险是指审计人员接受某审计
来,审计人员还是没有十分把握确定所抽取的样本就能代表整体,
项目后,在初步了解被审计单位基本情况的基础上,采用一定的
主观的结论与客观的事卖之间的偏离总是存在的。
审计手段,所评估的该项目可能存在的审计风险。评估审计风险主
五法律法规规范程度欠缺加大审计风险。
要与被审计单位本身的各方面情况有关。被审计单位的规模越大、
六现代审计对象的复杂性和审计内容的广泛性。现代市场
经营性质越复杂、内部控制越弱、管理当局的可信赖程度越低,则
评估审计风险也就越高。评估审计风险是导致财务报表产生重大经济的显著特征在于不稳定性增强,公司为了在激烈竞争的市场
中谋生存求发展,企业规模不断扩大,所进行的交易也日趋复杂
错报和漏报的可能性,是客观的存在,它不受审计人员的影响和控
化,经济业务的种类和性质也在不断的多样化和复杂化,会计核算
制。
业务已经远远超出传统的财务会计的内容,也为审计带来了更多
《二终极审计风险。终极审计风险是指审计项目完成后所实
的困难。现代审计不仅包括对被审计单位的财务收支活动进行审
际形成或审计人员实际承担的审计风险。终极审计风险主要与审
计程序的设计和执行情况有关。审计程序设计和执行得越好,终极计,也包括对一些投资方案的可行性研究;既包括对被审计单位的
审计风险就越低。终极审计风险在数量关系上、理论上应与可接受经营成果进行评价,又要对被审计单位的内部控制制度的健全与
审计风险一致,但实际上,它既可能大于也可能小于可接受审计风运作效果进行评价,这些都会增加注册会计师做出正确的审计结
险,因为审计程序的设计和执行受审计人员的业务素质和某些主、论的难度,审计风险也就随之增加。
客观因素的影响。因而审计人员在执行审计过程中, 应尽量按计七风险导向审计模式有可能导致舞弊审计中的风险评估
划规范操作,以使终极审计风险控制在可接受审计风险范围内。出现目标定位偏差。
八电算化审计的研究开发相时滞后。目前审计电算化的研
二、注册会计师审计巾存在的的几种风险
究才刚刚起步,相对滞后于会计电算化。另外,由于审计作本身
一审计失职风险。是指