第二章 注册会计师执业道德.ppt

第二章注册会计师职业道德
本章重点难点
通过本章的学****要求了解注册会计师执业道德规范包含的基本内容。
掌握注册会计师执业道德的基本原则,专业胜任能力、保密、收费和佣金等规范的基本含义。
重点理解独立、客观和公正原则的具体内容
第一节注册会计师职业道德规范及其基本原则
一、注册会计师职业道德规范
(一)注册会计师职业道德的含义
注册会计师职业道德是指注册会计师职业品德、注册会计师职业纪律、注册会计师专业胜任能力、注册会计师职业责任等的总称。
(二)注册会计师职业道德规范
1、国际会计师联合会职业道德规范
2、美国注册会计师协会职业道德规范
职业道德原则
行为规则
行为规则解释
道德裁决
3、中国注册会计师职业道德规范
基本原则:包括注册会计师履行社会责任,恪守独立、客观、
公正的原则,保持应有的职业谨慎,保持和提高专
业胜任能力,遵守审计等职业规范,履行对客户的
责任以及对同行的责任等。
具体要求:独立、专业胜任能力、保密、收费与佣金、
与执行鉴证业务不相容的工作、承接注册会计
师的审计业务、广告业务招揽和宣传等。
注册会计师职业道德规范----关注中国职业道德规范体系
▲(一)独立、客观、公正(结合第二节独立性)
1、独立
独立性:完全诚实、公正无私、无偏见、客观认识事实、不偏袒。
也是指实质上的独立和形式上的独立,它是注册会计师
执行鉴证业务的灵魂。
实质上的独立,是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响,
公正执业,保持客观和专业怀疑;
形式上的独立,是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形,
使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观
性或专业怀疑受到损害。
(2008-)下列各情况中,影响会计师事务所独立性的是()
A. 会计师事务所的办公用房系向某委托单位租用的
B. 会计师事务所为某委托单位代理纳税,同时承揽其会计报表审计
业务
C. 会计师事务所的一名注册会计师是某鉴证客户的独立董事
D. 会计师事务所为某上市公司提供会计报表审计服务的同时,还为
其编制会计报表
E. 会计师事务所按审计业务工作量的大小进行收费
答案:A^C^D^
解析:(P63-66)
2、客观
注册会计师应当力求公平,不因成见或偏见、利益冲突和他人影响而损害其客观性。
3、公正
注册会计师在提供专业服务时,应当坦率、诚实,保障公正。
▲(二)专业胜任能力和应有关注
1、专业胜任能力:不能承接自己不能胜任的业务
2、应有关注
要求注册会计师在职业过程中保持职业谨慎,以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性,并对产生怀疑的证据保持警觉。