企业所得税税基筹划ppt课件.ppt

第8章企业所得税税基的筹划税收筹划企业所得税新税法简介自1994年的酝酿工作开始至2007年3月16日通过《企业所得税法》(以下简称“新税法”),我国内、外资企业所得税制度的合并完成。与新税法配套的《企业所得税法实施条例》(以下简称“《实施条例》”)在2007年12月出台。悠悠十三载,漫漫合并路。企业所得税制改革的必要性老税收制度:针对内、外资企业分设企业所得税,不符合国际税收惯例,不符合现代所得税制发展方向。内、外资企业税收待遇不同,不利于企业公平竞争。企业所得税政策设计存在较大漏洞,扭曲了企业的经营行为,造成国家税款流失。立法层次不高,难以涵盖新情况。新税法内容更丰富,层次更清晰。企业所得税的要素企业所得税是我国的主体税种之一,约占税收收入的20%。企业所得税以境内企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织为纳税人;以“法人”作为判定纳税人的标准排除了“个人独资企业”、“合伙企业”其征税对象为纳税人来源于中国境内、境外的生产经营所得和其他所得。法定税率25%20%照顾性税率,15%优惠税率应纳税所得额为企业在一个纳税年度内的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。企业所得税的特点及筹划要点存在大量的长期和短期优惠政策,筹划诱因。税负不易转嫁,纳税人避税的动机更为强烈。计算和征收涉及范围广,其应纳税额与收入、成本、费用等密切相关,应纳税所得额的确定复杂,征税弹性较大。关于企业所得税的筹划,仍将按照税收筹划的基本策略从各个要素角度讨论其税收筹划方法。但由于税基的确定比较复杂,涉及的内容多,本章将先行专门讨论涉及到企业所得税税基的筹划策略。企业所得税筹划的其他基本策略,将在下一章讨论。企业所得税税基的筹划,主要内容是收入和费用两方面,由于费用的确认及扣除比较复杂,故分多节讨论费用的筹划。企业所得税的特点及筹划要点本章内容:。应纳税所得额与会计利润既有联系,又存在一定的区别。汇算清缴时,在会计利润的基础上进行纳税调整而确定的应纳税所得额都与会计利润,通常孰大孰小?它是指企业在一个纳税年度内的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。=收入总额—不征税收入-免税收入-准予扣除项目金额-允许弥补的以前年度亏损“允许弥补的以前年度亏损”实质上是以前年度的税基对本期的影响,不将此作为计算本期税基的关键因素。定义:计税收入=收入总额—不征税收入-免税收入-允许弥补的以前年度亏损则:应纳税所得额=计税收入-准予扣除项目金额要对企业所得税税基进行筹划,必须详细了解哪些收入是应包括在总收入额内的,哪些收入是不征税收入或免税收入;哪些成本、费用、损失是不能在所得税前扣除的,哪些是可以扣除的,哪些是有条件扣除的。:销售货物;提供劳务;转让财产;权益性投资收益;利息;租金;特许权使用费;接受捐赠;其他。不征税收入:财政拨款;行政事业性收费、政府性基金;其他。免税收入:国债利息;居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;非居民企业从居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益;非营利组织收入。允许弥补的以前年度亏损:当年度前5年之内的亏损。将在第九章重点讨论。(一)计税收入的确定