会计基础讲义十八.doc

(2012年)第九章会计档案概述一、会计档案的概念和内容(一)会计档案的概念会计档案是会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算的专业材料,是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。(二):包括原始凭证、记账凭证、汇总凭证和其他会计凭证。:包括总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿和其他会计账簿。:包括中期财务报告、年度财务会计报告,财务会计报告包括会计报表、附表、报表附注及相关文字说明、其他财务报告。:包括银行存款余额调节表、银行对账单、其他应当保存的会计核算专业资料、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册。实行会计电算化单位存贮在磁性介质上的会计数据、程序文件及其他会计核算资料均应视同会计档案一并管理。二、会计档案的归档各单位每年形成的会计档案,应由会计机构按照归档的要求,整理立卷、装订成册,编制会计档案保管清册。根据《会计档案管理办法》,各单位当年形成的会计档案,会计年度终了,可暂由本单位财务会计部门保管一年。期满之后,原则上应由财务会计部门编造清册,移交本单位的档案部门保管;未设立档案部门的,应当在财务会计部门内部指定专人保管。移交本单位档案机构保管的会计档案,原则上应当保持原卷册的封装。个别需要拆封重新整理的,档案机构应会同会计机构有关人员和经办人员共同拆封整理,以分清责任。单位会计机构向单位档案部门移交会计档案的程序是:(一)编制移交清册,填写交接清单;(二)在账簿使用日期栏填写移交日期;(三)交接人员按移交清册和交接清单所列项目核对无误后签章。三、会计档案的保管期限会计档案的保管期限分为永久和定期两类。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年5类。(注意:没有20年的保管期限;该期限为最低保管期限)会计档案的保管期限,从会计年度终了后的第一天算起。保管期限具体内容永久保存会计档案销毁清册以及年度财务报告、财政总预算、行政单位和事业单位决算、税收年报(决算)。25年的税收日记账(总账)和税收票证分类出纳账,现金和银行存款日记账。15年的会计凭证类;总账、明细账、日记账(不包括现金和银行存款日记账)和辅助账簿;会计移交清册;行政单位和事业单位的各种会计凭证;各种完税凭证和缴、退库凭证;财政总预算拨款凭证及其他会计凭证;农牧业税结算凭证。10年的国家金库编送的各种报表及缴库退库凭证;各收入机关编送的报表;财政总预算保管行政单位和事业单位决算、税收年报、国家金库年报、基本建设、拨贷款年报;税收会计报表(包括票证报表)。5年的固定资产卡片于固定资产报废清理后保管5年;银行余额调节表;银行对账单;财政总预算会计月、季度报表;行政单位和事业单位会计月、季度报表。3年的月、季度财务报告;财政总预算会计旬报。(哪些是永久保存的、哪些是定期保存的,期限多长?最短的期限多长?最长的期限多长?) 四、会计档案的查阅、复制和交接(一)会计档案的查阅和复制各单位应建立健全会计档案的查阅、复制登记制度,严格遵循查阅、复制和收回制度,保证会计档案的安全完整。各单位保存的会计档案不得借出,如有特殊需要,经本单位负责人批准,可以提供查阅或者复制,并办理登记手续。查阅或者复制会计档案的人员,严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。借出的会计档案,会计档案管理人员要按期如数收回,并办理注