审计案例分析考查报告以及课程总结.docx

任务一:案例分析(分)案例资料:河南天丰节能板材科技股份有限公司(以下简称天丰节能)成立于年,是一家专门从事绿色节能板材设计、研发、生产和销售的企业。其母公司河南天丰集团已有多年的历史,拥有钢结构、钢铁贸易、冷弯机械、节能板材、钢结构节能建筑开发等五个业务板块,天丰节能是其中的一个子公司,主营为节能板材。该公司主要产品包括金属面聚氨酯节能板、岩棉节能板、保罗板等新型节能板材及采用该等材料制造的节能环保型集成房屋和工业门。其在四川和新疆分别设立两个控股子公司四川天丰节能板材和新疆天之丰节能板材。利安达会计师事务所(以下简称利安达),系河南天丰节能板材科技股份有限公司(以下简称天丰节能)首次公开发行股票并上市申请(以下简称)证券服务机构。年月日,证监会派出的财务专项检查第六小组进驻天丰节能的总部现场——河南省新乡市开展现场检查,在进驻现场后的第三天,核查人员便发现了异常。随后,证监会立刻对天丰节能立案调查。年月日公布的中国证监会行政处罚决定书[]号显示,利安达存在以下违法事实:利安达及其注册会计师在审计天丰节能和执行首次公开发行股票公司审计业务专项核查工作时未勤勉尽责,年月日出具的审计报告和年月日出具的《利安达会计师事务所有限责任公司关于河南天丰节能板材科技股份有限公司落实〈关于做好首次公开发行股票公司年度财务报告专项检查工作的通知〉的自查报告》(以下简称《自查报告》)存在虚假记载。一、审计底稿中计划类工作底稿缺失或没有在计划中对评估出的重大错报风险作出恰当应对,没有设计进一步审计程序,没有对舞弊风险进行评估和计划应对,违反《审计准则第号针对评估的重大错报风险采取的应对措施》第五条、第六条和《审计准则第号—财务报表审计中与舞弊相关的责任》第十三条、第十六条、第十七条的规定。利安达审计底稿(年)无计划类工作底稿,无总体审计策略、具体审计计划、重要性水平确定表等;无“风险评估汇总表”或其他风险评估底稿。利安达审计底稿(年)无总体审计策略、具体审计计划;无“风险评估汇总表”或其他风险评估底稿。利安达审计底稿(年)具体审计计划中将“评估的重大错报风险”索引至,但未见该份底稿。年“风险评估汇总表”中将销售收款循环评估为财务报表层次的重大错报风险,最高风险,并将对报表的影响描述为虚增营业收入和虚增应收账款;将固定资产循环评估为高风险,对报表的影响描述为虚增资产,涉及在建工程、固定资产科目。但总体应对措施仅描述为“控制测试及实质性测试”,也没有就认定层次重大错报风险设计进一步审计程序。利安达审计底稿(年—年)中没有舞弊风险评估的相关底稿。二、审计时应收账款函证过程未保持控制,对明显异常回函没有关注,替代程序未得到有效执行,违反《审计准则第号—函证》第十四条、第十九条、第二十三条和《审计准则第号—审计证据》第十条、第十一条的规定,未能发现天丰节能虚构客户、虚增收入的行为。利安达年函证的家应收账款客户中有家为虚假客户(即天丰节能虚构的客户),家存在虚假销售(即天丰节能以该客户名义虚构销售),审计底稿中留存了此家客户中家的询证函回函。年天丰节能虚增对上述家客户的销售收入万元,利润万元,占当期利润总额的。利安达年函证的家应收账款客户中有家为虚假客户,家存在虚假销售,审计底稿中留存了这家客户的询证函回函。年天丰节能虚增对上述客户的销售收入万元,利润万元,占当期利润总额的。三、审计时银行账户函证程序缺失或未有效执行,银行账户函证范围存在遗漏,函证未保持控制,未回函的银行账户和异常的询证函回函未予追查,对获取的明显异常的银行对账单未予关注,也未采取进一步审计程序,违反《审计准则第号—函证》第十二条、第十四条和《审计准则第号—审计证据》第十条、第十一条、第十五条的规定,未能发现天丰节能在建设银行新乡牧野支行开立的账户年末实际余额比账面余额少万元的事实,以及天丰节能伪造银行询证函回函、伪造银行对账单的事实。四、对固定资产的审计程序未能有效执行,检查固定资产新增发生额时,未关注原始凭证异常情况,盘点时未关注大额进口设备及构件,未核对设备编号,检查付款凭证时没有关注合同异常,违反《审计准则第号—审计证据》第十条、第十一条、第十五条的规定,未能发现天丰节能虚增固定资产万元。五、审计过程中,未有效执行关联方识别和披露的审计程序,违反《审计准则第号—关联方》第十四条、第十五条和第十六条的规定,未能发现天丰节能通过第三方公司隐瞒关联交易的事实。利安达年审计底稿中仅有关联方及关联方交易“审计程序表”,虽标有程序执行索引号,但未见相关底稿。年审计底稿中没有任何执行关联方审计程序的记录。年审计底稿没有执行其他实质性审计程序的记录,关联方关系及披露没有审计结论。六、自查时关联方核查程序未有效执行,对客户的走访流于形式,部分结论没有底稿支持。自查底稿以及审计底稿中均没有注册会计师核对