审计职业道德——审计行为异化的成因及治理浅析.pdf

审计职业道德
——审计行为异化的成因及治理浅析

(经济学院会计学专业张嫦梅)
(学号:2001021005)

摘要:本文在论述了审计的基本范畴、目标,分析了当前审计行为存在的主要问题及产生
的原因之后,提出加强审计职业道德建设、治理审计行为异化问题的若干对策:理顺审计管理体制,
完善内部规章制度;提高审计人员的政治素质和业务素质;加强法制建设,完善有关法规和加大
执法力度。
关键词:审计职业道德审计行为异化治理对策
教师点评:观点新颖,分析正确。论证有力,理论联系实际,对审计行为异化的成因及治理
问题能作全面深入的探讨;文笔流畅,层次分明,构架严谨,言之有据。(点评教师:张建军教
授)

前言
审计职业道德是指审计人员在审计工作过程中长期形成的应当普遍遵守的道德准则,是审
计人员顺利完成审计任务的重要保障。也促使审计人员以正确的职业行为树立审计的良好形象,
赢得社会公众对审计职业和审计人员的尊重和信赖。自1980年我国审计制度建立和恢复以来,审
计队伍建设,业务范围虽都有了长足的发展,初步形成了由国家审计、社会审计和内部审计共同
组成的审计监督体系,为改革开放,社会主义现代化建设和建立社会主义市场经济发挥了积极作
用。但不可否认的是,由于底子薄,发展时间短,我国审计仍存在不少质量问题,因此审计的行
为异化也逐渐成为相关各界关注的问题。本人将结合自己的专业知识,以及通过对问题现状及其
成因的理性分析就审计行为异化的治理进行探讨。
一、审计行为异化的定义
我国审计理论和实务工作者普遍认为:"审计是由专职机构和人员,对被审计单位的财政、
财务收支及其他经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价的独立性经济监督活动"。
审计是一项具有独立性的经济监督活动,独立性是审计区别于其他经济监督的特征;审计的基本
职能是监督,而且是经济监督,是以第三者身份所实施的监督。审计的主体是从事审计工作的专
职机构或专职的人员,是独立的第三者,如国家审计机关、会计师事务所及其人员。审计的对象
是被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动。审计的基本工作方式是审查和评价,也即是搜
集证据,查明事实,对照标准,做出好坏优劣的判断。审计的主要目标,不仅要审查评价会计资
料及其反映的财政、财务收支的真实性和合法性,而且还要审查评价有关经济活动的效益性。
相对的从审计的定义及其目标,我们就可以知道审计行为异化就是指审计机关和审计人员
在审计过程中,不遵循《审计法》及其实施条例、国家审计规范和审计人员职业道德,滥用职权、
徇私舞弊、玩忽职守、以审谋私的行为。而就目前,我国注册会计师(CPA)审计存在的各种问题,
主要体现为审计报告质量的低下,从而直接影响了审计信息的使用,败坏了 CPA 审计的声誉。
二、审计行为异化形成的主要原因
外部环境的影响
审计市场竞争激烈
首先,现有审计市场的饱和状态及审计组织的经济压力,使会计师事务所将揽到和保住客户
列为头号任务。于是可能采用如低价收费、拉关系、给回扣等手段,导致审计行为的扭曲也使审
计信息不可能达到应有的质量保证,一些甚至采用减少审计时间、省略必要程序的方法,以降低审
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计成本,保持盈